6-ПДФО з копійками або без (податок на доходи фізичних осіб) - в 2019 році, заповнення рядків, сума

При підготовці звітності часто постає питання, заповнювати 6-ПДФО, з копійками чи без? Чіткої відповіді закон не дає. Тому роботодавцям доводиться розбиратися самостійно.

Щоб уникнути помилок і отримання штрафів за надання недостовірних відомостей при оформленні Розрахунку важливо знати правила і вимоги, встановлені Податковим кодексом, наказами ФНС, а також уважно вивчити сам бланк нового відліку. Відповіді можна знайти в різних місцях і звести до спільного розуміння, чи потрібні копійки чи ні.

Допустимі норми і спотворення

ВАС України вказав, що Податковим кодексом не потрібно округлення податків в деклараціях по «спрощенці». У зв'язку з цим він визнав п. 2.11 Порядку заповнення декларації не чинним. Він порахував його таким, що суперечить ст. 346.20 НК РФ, оскільки так змінюється податковий платіж до бюджету.

Крім того, зміна податкового платежу шляхом округлення не відповідає нормам п. 1 ст. 3 кодексу, які свідчать, що кожен зобов'язаний сплачувати встановлені законом податки.

Проте, по окремих податках необхідно дотримуватися правила округлення. Адже рішення суду торкнулося тільки податок, який сплачується при УСН. По відношенню до інших податків нормативно-правові акти не змінювалися. Так, Податковим кодексом встановлено вимогу до округлення ПДФО до повних рублів.

Як видно, спірних ситуацій з відображенням у податковій звітності сум з копійками або без них більш ніж достатньо. Розбираючись в цьому питанні самостійно, юристи доходять до судових розглядів. І тільки на практиці з'ясовується, як же робити правильно.

обов'язкові вимоги

Округлення суми в рублях

Як приклад можна розглянути таку ситуацію. Сума загального доходу персоналу за звітний період склала 2 320 584,45 рублів. Прибутковий податок з неї - 301 675,98 рублів. Питання: чи потрібно проводити округлення цих сум при складанні форми 6-ПДФО?

Бланк звіту носить строгий характер. Його уніфікована форма і порядок заповнення визначені ФНСУкаіни (наказ № ММВ-7-11 / 450 @).

Розрахунок 6-ПДФО містить рядки, що складаються з двох полів. Вони повинні відображати відомості у вигляді десяткового дробу: рублі з копійками.

До цих рядків відносяться:

Звідси видно, нараховані та виплачені працівникам суми потрібно вказувати в точності як є - з копійками. У першому полі вписується рублева сума, а далі після точки - виражена в копійках.

Обчислений і утриманий прибутковий податок фіксується в 6-ПДФО в рядках 040 і 140. В них передбачено лише одне поле. Отже, інформація, яка відображається тут, округляється до цілих значень.

Крім цього очевидного факту, проводити розрахунки ПДФО в цілих рублях вимагають норми п. 6 ст. 52 НК РФ. Згідно встановлених ними правил суми менше 50 копійок необхідно відкидати, а більш - доводити до повного рубля.

Застереження про залишки

По-друге, з ознакою «1» звіт оформляється абсолютно всіма підприємствами, які здійснили виплати фізичним особам в минулому податковому періоді. У ній показується інформація про отримані працівниками доходи у роботодавця за минулий рік, а також суми обчислених, утриманих і виплачених у державний бюджет прибуткового податку за цей час.

Довідки 2-ПДФО подаються по кожному працівнику щороку.

До того ж відповідно до частини 1 статті 62 ТК Україна роботодавці зобов'язані видавати своїм співробітникам копії будь-яких документів, пов'язаних із здійсненням ними трудових функцій, в тому числі довідки про заробіток. Для цього у роботодавців є три дні з моменту отримання письмової заявки.

Одночасно в ході оформлення довідок 2-ПДФО перед податковими агентами постає питання, чи потрібно в них округляти суми податкових платежів?

У першому розділі Рекомендацій зазначено, що в довідці все сумарні числа проставляються в рублях з копійками, крім податку. Тільки податкові платежі відображаються в формі в цілих рублях. Число менше 50 копійок необхідно відкидати, а більш - округляти.

Порядок оформлення нині діючої форми подібних правил не передбачає. Як же бути? Чи потрібно округлення?

Чи потрібно здавати 6НДФЛ при затримці заробітної плати - ми пояснимо за посиланням.

Таким чином, в правилах округлення прибуткового податку змін не відбулося. Представники ФНС просто не стали дублювати положення Податкового кодексу в Порядку щодо заповнення нової форми.

Зразок розділу 1 і 2 в звітності 6-ПДФО:

повні цифри

У новій формі 2-ПДФО суми податків повинні відображатися цілими значеннями, без копійок.

З копійками або без вважати 6-ПДФО при заповненні рядків

За загальним правилом, установленим Податковим кодексом (ст. 52), при оформленні 6-ПДФО суми податку слід округляти. При цьому розрахунки повинні бути проведені по кожному працівнику окремо, а не по всьому штату. Крім того, важливо врахувати, що розраховувати необхідно по календарним місяцям, а не за звітними або податкових періодів. У подальшому отримані показники складаються для підведення підсумків за квартал, півріччя і т.д.

Увага! Найменше викривлення показників по одній фізичній особі в разі неправильного округлення може привести до серйозного заниження підсумкової суми прибуткового податку. В результаті роботодавець отримає штрафні санкції, передбачені статтею 123 НК РФ.

Важливо знати, що не по всій формі 6-ПДФО показники необхідно округляти. Так, цілими рублями заповнюються рядки №040, №045, №050, №070, №080, №090 і №140. Показники доходів по рядках №020, №025, №030, №130 потрібно вписувати в рублях з копійками.

При множенні суми виплати на податкову ставку може вийти дробове число в рублях з копійками. Але, оскільки ПДФО нараховувати потрібно виключно в цілих рублях, необхідно округлити отриманий результат.

Якщо вийшло сума з копійками менше 50 (наприклад, 628213 рублів 29 копійок), то за загальними математичними правилами робиться відкидання (628213 рублів). У разі перевищення меж 50 копійок (наприклад, 453112 рублів 87 копійок), сума збільшується для округлення (453113 рублів).

Сплачувати ПДФО до бюджету необхідно також в повних рублях.

Якщо звернути увагу на рядки форми 6-ПДФО, відразу видно, що призначені для податків не дають можливості внесення дрібних чисел. Тому при всій величезній бажанні копійки в них внести не вдасться. Зокрема, до них відносяться: стр. 040, стор. 045, стор. 050 і ін.

Одержувані фізичними особами доходи в звітах 6-ПДФО завжди треба показувати дробовими цифрами, якщо вони такими вийшли, тобто в рублях з копійками. Податковим кодексом не передбачено, що в розрахунках варто округляти доходи. Крім того, в рядках 6-ПДФО, що відображають виплати працівникам є поля для фіксування копійок.

При допущенні помилки, потрібно якомога швидше подати уточнені розрахунки. Якщо встигнути зробити це до знаходження розбіжностей податковою інспекцією, штрафу можна уникнути. Така можливість надана тій же статті 126.1.

Рекомендації по рядках

У Порядку заповнення і здачі Розрахунку 6-ПДФО немає явного відповіді з приводу того, де проставляти цілі суми в рублях, а де вказувати з копійками. Однак, в першому розділі з загальними вимогами до порядку оформлення звіту сказано, що для десяткових дробів застосовуються два поля, які розділяє знак «точка».

Спочатку відбивається ціла частина дробу, потім - дрібна частина. Таке правило встановлено пунктом 1.6 Порядку заповнення бланка. Отже, звертаючись до бланку нової форми, відразу видно, в яких осередках значення з вартісними показниками розділені крапкою.

Рядок 140 (утриманий з виплат податок)

З таблиці видно, що в частину рядків форми 6-ПДФО підлягає внесення сум тільки в рублях, а частина - дробом. При підготовці звіту важливо врахувати даний факт і не намагатися вписати копійки туди, де їх бути не повинно. Також не можна випускати з виду призначені для копійок осередки, інакше підсумкова сума може бути сильно спотворена, за що законом передбачена відповідальність.

Отже, незважаючи на те, що Порядком щодо заповнення не встановлено правил відображення сум податків і виплат, вони слідують з норм Податкового кодексу і видно по самому бланку. Закон визначає необхідність обчислення і сплати ПДФО в рублях, а відображення доходів дробовими показниками. Тому заповнення звітів повинно проводитися так: все, що стосується податків, необхідно округляти.

Разом з тим, як у формі 6-ПДФО з копійками або без варто вказувати суми видно за наявністю або відсутністю спеціальних осередків, призначених для внесення копійок. Якщо таких немає, значить, сума прописується цілим числом, в іншому випадку - десятковим дробом.

Читайте далі про ситуаціях, коли потрібно здавати нульову 6НДФЛ.

Як відображаються наднормативні добові в 6-ПДФО - фахівці розкажуть тут.