Виручка з відвантаження (метод нарахування)

Виручка з відвантаження (метод нарахування). Особливості оподаткування.

Кожна організація процес здійснення своєї діяльності направляє на отримання прибутку. Щоб розрахувати прибуток необхідно враховувати виручку від реалізації. Як відомо, виручка для цілей оподаткування може бути як по відвантаженню, так і по оплаті. У цій статті розглянемо виручку з відвантаження (за методом нарахування). У чому її особливості? В який момент враховувати виручку і розраховувати прибуток? Адже прибуток можна розрахувати, не отримавши гроші від покупця, коли продукція відвантажена. І взагалі що таке виручка по відвантаженню?

Для початку визначимося, що ж таке реалізація? Реалізація - це оплатне передача товарів або послуг населенню (фізичним особам) або організації.

Тепер розберемося з таким поняттям, як товар. Для податкового і бухгалтерського обліку ці поняття дещо відрізняються.

У бухгалтерському обліку під товаром розуміється власна продукція, покупні товари для перепродажу (в торгівлі), виконані роботи власними силами або надані послуги. Реалізація цих товарів і є доходом з метою бухгалтерського обліку. Всі інші доходи, отримані від продажу іншого майна (основних засобів, НМА, наприклад) враховуються у складі інших доходів.

Для податкового обліку в поняття товар включається будь-який вид товару, послуги, роботи, від реалізації яких організація отримує дохід (ОС, нематеріальні активи, цінні папери та ін.). Всі доходи для податкового обліку визначаються як виручка від реалізації.

Виручка з відвантаження (методом нарахування).

Виходячи з того, який метод визнання доходів використовується в організації, залежить момент відображення виручки: по відвантаженню (метод нарахування) або по оплаті (касовий метод). Метод відображення виручки обов'язково повинен бути відображений в обліковій політиці організації. Він визначається на весь календарний рік і протягом року не змінюється.

Виручка з відвантаження (за методом нарахування) в податковому обліку відображається в момент передачі права власності на товари або послуги, тобто коли продукція реалізована покупцеві. І це не залежить від того, оплачена вона чи ні.

Коли організація використовує касовий метод (по оплаті) виручка відбивається тільки після оплати товару або послуги покупцем. Оплата може проводитися не тільки шляхом надходження грошей в касу або на розрахунковий рахунок покупця. Тут же враховується бартер, поступка боргу і т.п.

Розглянемо приклад обліку виручки з відвантаження.

Виручка після факту відвантаження

Згідно з методом нарахування право власності на продукцію переходить від продавця до покупця при відвантаженні цієї продукції. Іноді виникають ситуації, коли за умовами договору право власності переходить в іншому порядку. Наприклад, в момент доставки продукції в необхідний пункт або її оплати.

У цій ситуації виручка по відвантаженню відбивається той в момент, якщо всі умови договору виконані, і право власності перейшло від продавця до покупця.

Якщо за умовами договору доходи організації відносяться до декількох податкових періодів (як, наприклад, при абонентському обслуговуванні), а не до одного, то їх необхідно розподілити рівномірно.

ТОВ «Контур» надає послуги з бухгалтерського обліку. Обслуговування юридичних осіб та ВП здійснюється на підставі абонемента. Протягом всього року бухгалтерські послуги надаються щомісяця.

Оскільки бухгалтерські послуги надаються щомісяця, то і виручка відображається протягом року рівними частками в таких розмірах.

480 000 руб. / 12 міс. = 40 000 руб. в місяць

У разі, коли організація здійснює роботи або надає послуги тривалий час (більш календарного року), наприклад, при будівництві будинків, виручка розподіляється пропорційно сумі фактичних витрат, проведених організацією в кожному податковому періоді, в загальній їх сумі згідно кошторису.

ТОВ «Стройком» (виконавець) та ТОВ «Трек» (замовник) уклали договір на створення проектно-кошторисної документації. Роботи передаються замовнику в міру їх виконання. Вартість послуг ТОВ «Стройком» визначена договором як 1 200 000 руб. (без НДС).

Витрати ТОВ «Стройком», пов'язані з виконанням умов договору, склали 1 000 000 руб .:

Відображаємо виручку в податковому обліку

200 000/1000 000 х 1200 000 = 240 000 руб .;

300 000/1000 000 х 1200 000 = 360 000 руб .;

400 000/1000 000 х 1200 000 = 480 000 руб .;

100 000/1000 000 х 1200 000 = 120 000 руб.

Про виручці по оплаті можна почитати тут.

Безкоштовна книга

Як розрахувати відпускні правильно і встигнути відпочити.

Для того, щоб отримати безкоштовну книгу, введіть дані в форму нижче і натисніть кнопку "Отримати книгу".