Вимушена відмова від ССО
Ця функція доступна тільки платним користувачам.
Замовити доступ
Злетіти з «спрощенки» легко, адже для її застосування встановлено стільки обмежень. Якщо все ж це сталося, буде корисно дізнатися, що чекає вас «за бортом» ССО і які наслідки чекають при переході на інший режим.
Перейти на застосування загального режиму оподаткування зі спрощеної системи ви можете як за власним бажанням, так і вимушено. Може бути, на перший погляд, добровільна відмова від ССО здасться дивним. Навіщо переходити на загальний режим з мінусами у вигляді обов'язку вести повноцінний облік, щоквартально здавати податкову звітність та сплачувати ПДВ, від якого при «спрощенці» були звільнені?
Причиною добровільного бажання покинути ССО може бути рішення власника. А кожен господарюючий суб'єкт виходить з поставлених цілей і завдань і по-своєму бачить вигідність і доцільність вибору певного режиму оподаткування.
Які можуть бути переваги в переході на ОСНО? Серед них відзначимо в першу чергу обов'язок сплачувати ПДВ, що для більшості компаній прийнятно, тому що витрати з придбання товарів (робіт, послуг) з урахуванням ПДВ. Другий позитивний момент - це привілей у вигляді звільнення від податку на прибуток при отриманні збитку. Більш того, в цьому випадку з'являється можливість зменшити базу оподаткування з податку на прибуток на суму збитку.
Придбані обов'язки на ОСНО
А тепер подивимося, якими обов'язками загрожує вам форсаж на ОСНО, крім ведення в повному обсязі бухгалтерського та податкового обліку, складання звітності кожен квартал і зберігання «первинки» протягом чотирьох років.
Для організацій відмова від «спрощенки» загрожує:
- щоквартальною сплатою податку на прибуток за 20-відсотковою ставкою і здачею декларацій;
- сплатою ПДВ кожен квартал і здачею декларацій;
- сплатою податку на майно за підсумками року і складанням декларації;
- перерахуванням страхових внесків за персонал в розмірі 34 відсотки;
- за умови відсутності руху грошових коштів і оподатковуваних оборотів - здачею спрощеної податкової декларації в сукупності з «нульовими» деклараціями з ПДВ, податку на прибуток;
- сплатою інших місцевих податків (транспортного, земельного).
Для підприємців загальний режим загрожує необхідністю:
- сплачувати ПДФО як податковий агент і подавати відповідні декларації;
- сплачувати ПДВ кожен квартал і складати декларації;
- сплачувати страхові внески в разі, якщо є наймані працівники;
- сплачувати податок на майно фізичних осіб;
- сплачувати транспортний, земельний або інші місцеві податки.
Якщо ви прийняли добровільне рішення покинути ССО, то перейти на інший режим оподаткування можете тільки з наступного року. Це випливає з положень статті 346.13 Податкового кодексу, згідно з якими піти з «спрощенки» за власним бажанням ви не можете до закінчення податкового періоду, тобто року.
Якщо все ж «злетіли» з ССО.
ССО примхлива. Адже для того, щоб мати можливість скористатися перевагами спрощеного режиму, доводиться дотримуватися ліміти і межі і, більш того, постійно стежити за тим, щоб правила не були порушені. Про випадки, коли не виконуються вимоги або не дотримуються умови, що дають право на застосування УСН, ми поговоримо далі.
Якщо залишкова вартість амортизованих основних засобів і НМА перевищить 100 млн. Рублів, вам також доведеться перейти на сплату податку на прибуток.
Це стосується і випадку, коли за звітний (податковий) період чисельність працівників перевищить 100 осіб.
Також доведеться сплачувати податки відповідно до традиційного режимом оподаткування учасникам договору простого товариства (або договору довірчого управління), які застосовують УСН з об'єктом «доходи мінус витрати», які вирішили змінити його на об'єкт «доходи».
Це ті умови, при порушенні яких ви втрачаєте право застосовувати УСН автоматично з того кварталу, в якому допустили невідповідність вимогам, і незалежно від вашого бажання ви повинні перейти на загальний або інший режим оподаткування.
Про те, що ви перекочували на інший режим оподаткування в зв'язку з втратою права на застосування УСН, ви зобов'язані повідомити в інспекцію протягом 15 календарних днів після закінчення I кварталу, півріччя, 9 місяців або календарного року, в яких скоїли порушення. Приклад заповнення повідомлення про втрату права на застосування УСН дивіться на стор. ХХХ
Вимушений перехід на загальну систему оподаткування обіцяє вам деякі приємності - адже на іншому режимі ви будете обчислювати податки з моменту переходу як новостворена організація. І ніякі пені і штрафи за невчасну сплату щомісячних платежів протягом того кварталу, в якому перейшли на ОСНО, вам не загрожують.
Йдеться про штрафні санкції, передбачені за несвоєчасне подання щомісячних декларацій за загальною системою оподаткування, термін яких закінчився до закінчення періоду, в якому компанія втратила право на застосування УСН.
Нагадаємо, що застосування ССО звільняє від сплати податку на прибуток, податку на майно, ПДВ (за винятком «імпортованого» ПДВ), ПДФО, і податку на майно фізичних осіб.
Однак не варто забувати про те, що, навіть незважаючи на втрату права застосування ССО, ви все одно повинні відзвітувати по «спрощенці». Причому податковим періодом для вас за єдиним податком буде вважатися період з початку року до того кварталу, починаючи з якого ви покинули «спрощенку».
Визначаємо залишкову вартість
Зрозуміло, що при зміні режиму ви все одно будете продовжувати використовувати в підприємництві майно. Питання тільки в тому, як визначати його вартість, що залишилася в податкових цілях на новому режимі оподаткування. При переході зі спецрежиму на загальний одне з перших ваших дій - це визначити залишкову вартість основних засобів для податкового обліку.
В цьому випадку залишкова вартість визначаєте на дату переходу так:
- спочатку формуєте залишкову вартість ОС і НМА на дату переходу;
- потім зменшуєте її на суму витрат, які були зроблені за період застосування УСН.
Важливий і спірний момент. А як визначати вартість ОС тим платникам, які застосовували ССО з об'єктом «доходи»? Адже вони не враховували витрати при визначенні податкової бази по УСН.
У контролерів чітку відповідь на це питання - фірми, які застосовують УСН з об'єктом «доходи», суми понесених в період застосування «спрощенки» витрат не враховують.
1) у складі доходів визнає оплату за поставлені в період застосування УСН товари;
2) у складі витрат визнає оплату за отримані в період застосування УСН товари.
Доходи і витрати вони визнають на дату переходу на ОСНО.
Враховуємо аванси, отримані в період застосування УСН
Підпункт 1 пункту 2 статті 346.25 Податкового кодексу чітко наказує компаніям, які застосовували ССО (касовий метод), при переході на традиційний режим з використанням методу нарахувань визнавати виручку від реалізації товарів в період застосування УСН, аванс за які ми отримали при ССО, враховувати на ОСНО.
Простіше кажучи, при застосуванні «спрощенки» доходи від продажу товарів платники визнають на дату отримання оплати. Якщо на дату передачі товарів покупцеві вони не були оплачені, то дохід від продажу фірма визнає тільки на момент оплати. При переході з ССО на ОСНО компанія може мати у своєму розпорядженні правом прийняття до відрахування ПДВ, пред'явленого їй при придбанні товарів, які не були віднесені до витрат, віднімається з податкової бази при застосуванні УСН.
Що ж стосується передоплати, виробленої самим «спрощенцем», то тут ситуація набагато позитивніше. Вони можуть врахувати зазначені витрати в базі з податку на прибуток при ОСНО, адже витрати визнаються після їх фактичної оплати.