Відрахування за фіксованими активами

Фіксовані активи, не включені в інші
групи

Об'єкти, що відносяться до I групи, прирівнюються до підгрупи. Облік інших об'єктів ведеться по групі в цілому.

У конфігурації ознака фіксованого активу і амортизаційна група, до якої належить фіксований актив, встановлюються в документах Прийняття до обліку ОС, Введення початкових залишків по ОС.

Надійшли фіксовані активи збільшують вартісний баланс групи, підгрупи. Вбивши фіксовані активи призводять до зменшення балансу групи, підгрупи.

Вартісний баланс на початок = вартісний баланс на кінець попереднього періоду - амортизаційні відрахування - коригування відповідно до статті 121 НК РК.

Вартісний баланс на кінець = вартісний баланс на початок + надійшли ФА - вибули ФА + коригування відповідно до статьей122НК РК.

Надійшли ФА збільшують вартісний баланс групи, підгрупи на первісну вартість активів.

До первісної вартості фіксованих активів включаються витрати, понесені до дня введення фіксованого активу в експлуатацію.

До таких витрат належать: витрати на придбання, виробництво, будівництво, монтаж і установка та інші.

Вибуттям ФА є припинення визнання активів в бухгалтерському обліку в якості основних засобів, інвестицій в нерухомість, нематеріальних або біологічних активів.

При вибутті ФА, вартісний баланс групи, підгрупи зменшується на балансову вартість вибувають фіксованих активів. При реалізації ФА, вартісний баланс зменшується на вартість реалізації, за винятком ПДВ.

амортизація ФА

Вартість фіксованих активів відноситься на відрахування за допомогою обчислення амортизаційних відрахувань.

Законодавчо встановлені граничні норми для обчислення амортизаційних відрахування для кожної підгрупи, групи ФА.

Платниками податків по групі, підгрупі можуть застосовуватися інші амортизаційні норми, нижче граничних.

У конфігурації відомості про норми для обчислення амортизації по підгрупах, групам ФА відображаються в регістрі відомостей Відомості про групи фіксованих активів, який доступний в розділі ОС і НМА - Довідники та налаштування - Відомості про групи фіксованих активів.
В даному регістрі відображаються граничні ставки для обчислення амортизаційних відрахувань, а також застосовуються.

Норма амортизаційних відрахувань застосовується до вартісному балансу групи, підгрупи на кінець податкового періоду.

Для фіксованих активів, віднесених до 1 групи, норми амортизаційних відрахувань встановлюються по кожному об'єкту окремо.
Надрокористувачі по ФА, вперше введеним в експлуатацію на території РК, має право в перший податковий період обчислювати подвійну норму амортизації, якщо передбачається використовувати ФА не менше 3-х років.

Такі ФА в перший рік експлуатації враховуються окремо від вартісного балансу групи. Після закінчення періоду ФА включаються в вартісний баланс.

Порядок погашення вартості ФА по НУ в конфігурації також визначаться в документі Прийняття до обліку ОС або Введення початкових залишків по ОС. У документі доступні наступні варіанти: амортизація, подвійна норма амортизації, одноразова віднесення НЕ відрахування об'єктів преференцій, віднесення на відрахування рівними частками протягом 3-х років об'єктів преференцій.

Інші вирахування з ФА

При вибутті ФА підгрупи (1 групи), вартісний баланс підгрупи на кінець податкового періоду визнається збитком від вибуття ФА.

При вибутті усіх фіксованих активів в групі вартісний баланс такої групи на кінець податкового періоду підлягає відрахуванню.

Платник податків відносить на відрахування вартісний баланс групи, підгрупи, якщо його величина на кінець податкового періоду становить менше 300-кратного розміру МРП.

наступні витрати

На відрахування по ФА відносяться наступні витрати, понесені в поточному податковому періоді.

Наступними витратами визнаються фактичні витрати, понесені при експлуатації, ремонті, реконструкції, модернізації, зміст і ліквідації ФА.

Наступні витрати, що не збільшують балансову вартість активу, підлягають віднесенню на відрахування в тому податковому періоді, в якому вони зроблені.

Такі відрахування провадяться щодо фіксованих активів, основних засобів, інвестицій в нерухомість, нематеріальних і біологічних активів.

Наступні витрати, які збільшують балансову вартість активів (об'єктів преференцій, фіксованих активів) - збільшують вартісний баланс групи і визнаються в тому податковому періоді, в якому віднесені на збільшення балансової вартості активів в БО.