Відображення в бухобліку кредиту

в бухгалтерському обліку отримання кредиту відобразіть проводкою:

Відповідає Любов Котова,

начальник відділу нормативно-правового регулювання страхових внесків департаменту податкової і митної політики МінфінаУкаіни

Дебет 51 Кредит 66 - отримано грошовий кредит.

Відсотки, нараховані за кредитом, віднесіть до інших витрат, крім тих, що пов'язані з придбанням, спорудженням та (або) виготовленням інвестиційного активу.

У бухобліку нарахування відсотків відобразіть наступним чином:

При розрахунку податку на прибуток відсотки по отриманому кредиту включайте до складу позареалізаційних витрат. Зробити це можна тільки в межах норм. Такий порядок встановлений підпунктом 2 пункту 1 статті 265, пунктами 1 і 1.1 статті 269 НК РФ, при цьому кредит повинен бути призначений для комерційних потреб підприємства.

Граничний розмір відсотків, який можна врахувати при розрахунку податку на прибуток, визначте, вибравши один з двох способів: за середнім рівнем відсотків за іншими позиками та кредитами, отриманими в тому ж кварталі (місяці) на порівнянних умовах; виходячи із ставки рефінансування БанкаУкаіни з урахуванням спеціального коефіцієнта, встановленого окремо для позик (кредитів), отриманих в рублях. і окремо для позик (кредитів), отриманих в іноземній валюті.

Обраний спосіб закріпіть в обліковій політиці для цілей оподаткування (абз. 5 ст. 313 НК Україна).

Якщо процентна ставка по отриманому кредиту не перевищує граничної величини, то нараховані відсотки включите до складу витрат повністю. В іншому випадку врахувати можна тільки відсотки, розраховані виходячи з граничної величини. Це випливає з абзацу 4 пункту 1 та пункту 1.1 статті 269 НК РФ.

Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух

1. Рекомендація: Як відобразити в бухобліку операції отримання позики (кредиту)

Залежно від терміну, на який організація отримала позику (кредит), розрахунки за договором відобразіть:

на рахунку 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках», якщо позика (кредит) виданий на термін менше одного року;
на рахунку 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками», якщо позика (кредит) виданий на термін більше одного року.

Якщо до повернення боргу залишається менше 12 місяців, в бухобліку довгострокову заборгованість в короткострокову не перекладайте. Це пояснюється тим, що така бухгалтерська проводка Інструкцією до плану рахунків не передбачена.

Для правильного відображення таких зобов'язань в звітності можна організувати їх окремий облік, наприклад, відкривши до рахунку 67 спеціальний субрахунок - «Розрахунки за довгостроковими кредитами (позиками), термін погашення яких після звітної дати становить менше 12 місяців».

У бухобліку заборгованість за отриманим позикою (кредитом) з вичерпаним терміном погашення переведіть в прострочену заборгованість. Це можна зробити, відкривши до рахунку 66 або 67 спеціальний субрахунок - «Розрахунки за простроченими кредитами (позиками)». Такий висновок випливає з абзацу 7 Інструкції до плану рахунків. На наступний день після того, коли за умовами договору потрібно було виплачувати вкладникові таку суму боргу, зробіть проводку:

Дебет 66 (67) субрахунок «Розрахунки за терміновою заборгованості» Кредит 66 (67) субрахунок «Розрахунки за простроченими кредитами (позиками)»
- відбито переклад строкової заборгованості за позикою (кредитом) в прострочену.

Такий облік доцільно вести для правильного відображення заборгованості за позиками (кредитами) при заповненні Бухгалтерськогобалансу.

Якщо надано грошову позику (кредит), то після того, як позикодавець (кредитор) вніс гроші в касу (такий спосіб можливий тільки за позикою) або перевів їх на банківський рахунок організації, в обліку зробіть запис: *

Дебет 50 (51) Кредит 66 (67)
- отримано грошову позику (кредит).

Організація може повернути грошову позику готівкою або через розрахунковий рахунок. Грошовий кредит можна повернути тільки в безготівковому порядку. Залежно від умов договору при поверненні позики (кредиту) виконайте проводку:

Дебет 66 (67) Кредит 50 (51)
- погашена заборгованість за договором позики (кредиту).

Відсотки, нараховані за позикою (кредитом), віднесіть до інших витрат, крім тих, що пов'язані з придбанням, спорудженням та (або) виготовленням інвестиційного активу.

У бухобліку нарахування відсотків відобразіть наступним чином: *

Дебет 91-2 Кредит 66 (67) субрахунок «Розрахунки за відсотками»
- нараховані відсотки за користування позиковими засобами.

дійсний державний радник України 3-го класу

2. Рекомендація: Як врахувати при оподаткуванні відсотки за отриманим позикою (кредитом)

При розрахунку податку на прибуток відсотки за отриманим позикою (кредитом) включайте до складу позареалізаційних витрат. Зробити це можна тільки в межах норм. Такий порядок встановлений підпунктом 2 пункту 1 статті 265, пунктами 1 і 1.1 статті 269 Податкового кодексу РФ.

Оподатковуваний прибуток можна зменшити лише на обгрунтовані, документально підтверджені і спрямовані на отримання доходу витрати. Це означає, що у витратах можна визнати тільки відсотки, які:

Такі вимоги зазначені в пункті 1 статті 252 Податкового кодексу РФ.

Застосовуючи метод нарахування, відсотки визнайте у витратах того місяця, до якого вони належать. В який саме день, залежить від умов і виду позики, - зручніше подивитися в таблиці:

Надалі середній рівень відсотків за порівнянними позиками (кредитами) може змінитися. Тому показник перерахуйте в тому кварталі (місяці), в якому:

перестає відповідати критеріям порівнянності раніше отриманий організацією позику (кредит) (наприклад, після реструктуризації заборгованості або після зміни процентної ставки);
отримали нову позику (кредит), який відповідає критеріям порівнянності.

Якщо таких змін не відбувається, перераховувати середній рівень відсотків за порівнянними позиками (кредитами) не потрібно.

Ліміт виходячи із ставки рефінансування *

Граничну величину відсотків для розрахунку податку на прибуток визначайте виходячи із ставки рефінансування БанкаУкаіни з урахуванням спеціального коефіцієнта. якщо:

вибрали і закріпили цей спосіб в обліковій політиці;
в обліковій політиці ви прямо не закріпили жоден із способів нормування таких витрат;
вибрали і закріпили в обліковій політиці спосіб нормування відсотків за середнім рівнем, але даних про видані протягом кварталу порівнянних позиках (кредитах) не маєте.

Розмір ставки рефінансування для розрахунку граничної величини відсотків визначайте виходячи з умов договору позики (кредиту).

Загальну суму відсотків, яку можна врахувати при розрахунку податку на прибуток, розрахуйте за формулою:

- за позиками (кредитами) в рублях:

Сума відсотків, що враховується в складі витрат

Яку суму врахувати у витратах *

Якщо процентна ставка за отриманим позикою (кредитом) не перевищує граничної величини, то нараховані відсотки включите до складу витрат повністю. В іншому випадку врахувати можна тільки відсотки, розраховані виходячи з граничної величини. Це випливає з абзацу 4 пункту 1 та пункту 1.1 статті 269 Податкового кодексу РФ.

Через відмінності в бухгалтерському та податковому обліку наднормативних відсотків за позиками виникає постійна різниця. З неї потрібно розрахувати постійне податкове зобов'язання (п. 4 і 7 ПБУ 18/02). Виникнення постійного податкового зобов'язання в обліку відобразіть проводкою:

Дебет 99 субрахунок «Постійні податкові зобов'язання» Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»

- відображено постійне податкове зобов'язання з відсотків по позиках, які не зменшують оподатковуваний прибуток.

Граничну величину витрат, які зменшують базу для розрахунку податку на прибуток, визначте виходячи з середнього рівня відсотків за порівнянними позиками (кредитами) так:

Гранична величина ставки відсотків за порівнянними операціях

Середній рівень ставки відсотків за порівнянними позиками

Якщо нараховані за позикою (кредитом) відсотки не перевищують граничної величини, то при розрахунку податку на прибуток у витратах врахуйте їх повністю. В іншому випадку врахувати можна тільки суму граничної величини відсотків. Це випливає з абзацу 3 пункту 1 статті 269 Податкового кодексу РФ.

Граничну величину відсотків, яку можна врахувати при оподаткуванні прибутку, можна визначити і за іншою формулою:

- за позиками (кредитами) в рублях:

Гранична величина ставки відсотків в рублях

Андрій Кизим, заступник директора департаменту податкової і митно-тарифної політики МінфінаУкаіни

* Так виділена частина матеріалу, яка допоможе Вам прийняти правильне рішення

Людмила Носова, експерт БСС «Система Головбух».

Відповідь затверджений Варварою Абрамової,

провідним експертом БСС «Система Головбух».

Задайте і наші експерти допоможуть протягом 24 годин!

Статті по темі в електронному журналі

Що краще за все переробити в обліку з # 8209; за поправок в ПБО
Рахунок 28: як найпростіше оформити та облікувати шлюб
Ще дев'ять справ, які небезпечно відкладати
Перевірте, як ви запам'ятали новини
Змінилися відразу чотири ПБО

новий розрахунок
по внесках

Питання і відповіді по темі

Найвигіднішу пропозицію

Скористайтеся Вашим персональним пропозицією на підписку.

У свіжому «Головбух»

3 важливі статті тижні

Професійна довідкова система для бухгалтерів

Зарплата і кадри

Сервіс за розрахунком і оформлення виплат працівникам

Вхід і реєстрація

Розробка сайту - AGIMA