Транзитна торгівля оформлення, облік, оподаткування (бурсулая т
На практиці нерідко зустрічаються операції, пов'язані з транзитною торгівлею. Транзитна торгівля - це спосіб продажу, при якому організація торгівлі поставляє покупцеві товар не зі свого складу, а безпосередньо від постачальника або від виробника товару. В даному випадку товари на склад торгової організації фактично не надходять. Розглянемо докладніше.
Оформлення первинних документів
Порядок оформлення транспортних накладних
Обчислення податку на прибуток
Відповідно до ст. 247 НК Україна об'єктом оподаткування з податку на прибуток організацій визнається прибуток, отриманий платником податку. Прибутком для українських організацій визнаються отримані доходи, зменшені на величину зроблених витрат (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Доходи при транзитній торгівлі
У податковому обліку торгової організації (транзитного постачальника) сума виручки від реалізації товарів транзитом за мінусом ПДВ визнається її доходом від реалізації (ст. Ст. 249 і 248 НК РФ).
Порядок визнання доходів для платників податків, що використовують в цілях оподаткування метод нарахування, встановлений ст. 271 НК РФ. Датою отримання доходів від реалізації товарів визнається дата реалізації товарів, що визначається відповідно до п. 1 ст. 39 НК РФ, тобто дата переходу права власності на товар від продавця до покупця.
Доходом для торгівлі за договором поставки є виручка від продажу товарів. При використанні методу нарахування датою отримання доходу визнається дата реалізації товарів (робіт, послуг) незалежно від фактичного надходження грошових коштів (п. 3 ст. 271 НК РФ), тобто дохід вважається отриманим в момент переходу права власності від торгової організації до покупця.
Якщо організація враховує доходи і витрати за касовим методом, то моментом виникнення доходів визнається день надходження грошей на розрахунковий рахунок або в касу організації, дата передачі майна в рахунок оплати товару та інші способи погашення заборгованості (п. 2 ст. 273 НК РФ). Причому доходом визнається не тільки оплата за раніше поставлений товар, а й отримані від покупця аванси в рахунок майбутніх поставок.
Витрати при транзитній торгівлі
Сума отриманих доходів зменшується на величину зроблених витрат (п. 1 ст. 252 НК РФ). При реалізації товарів витрати, пов'язані з їх придбанням і реалізацією, формуються з урахуванням ст. 320 НК РФ, що визначає порядок розподілу витрат з торговельних операцій у платників податків, що використовують метод нарахування.
Як випливає зі ст. 320 НК РФ, витрати поточного місяця в торгівлі поділяються на прямі і непрямі. До прямих витрат відносяться:
- вартість придбання товарів, реалізованих в даному звітному (податковому) періоді;
- транспортні витрати на доставку покупних товарів до складу платника податків - покупця товарів, якщо вони не включені в ціну придбання зазначених товарів.
Всі інші витрати організації торгівлі, здійснені в поточному місяці, визнаються непрямими, а це, в свою чергу, означає, що розподіляти їх не потрібно, так як вони в повному обсязі зменшують доходи від реалізації поточного місяця.
Бухгалтерський і податковий облік
транспортних витрат торговельної організації
Податок на додану вартість
Визначення моменту переходу права власності на товар
При транзитній торгівлі товарами дуже важливо правильно визначити (виходячи з умов конкретного договору купівлі-продажу) момент переходу права власності на придбані товари від постачальника до організації-продавці і від організації-перепродавця до кінцевого покупця. Це дозволить сторонам угоди розподілити між собою ризики втрати майна, а торгової організації, яка застосовує метод нарахування, дасть можливість правильно визначити дату реалізації товарів.
Право власності на товар за загальним правилом виникає з моменту його передачі (п. 1 ст. 223 ЦК України). Передачею товару є його вручення. Але торгова організація не може безпосередньо передати (вручити) товар покупцю, тому що товар на свій склад вона фактично не отримує.
Якщо товар не можна передати особисто (вручити), моментом його передачі відповідно до п. 1 ст. 224 ГК України є здача товару першому перевізникові для доставки на склад одержувача. Але при транзитній торгівлі торгова організація не здає товар перевізнику. Це робить постачальник при відправці товару зі свого складу. Тоді момент передачі товару першому перевізникові може підтверджуватися повідомленням постачальника про передачу товару перевізнику з доданими до неї товаророзпорядчими документами.
Відносно транзитної торгівлі зазначена норма не зовсім коректна, оскільки вона здійснюється в рамках двох окремих договорів купівлі-продажу і право власності на товар за ним послідовно переходить від постачальника оптовому продавцю, а потім від останнього - кінцевого покупця.
На практиці товари нерідко передаються постачальником перевізнику, який доставляє їх третій особі - кінцевого покупця, або безпосередньо кінцевому третій особі - покупцеві. І в тому, і в іншому випадку, якщо в договорі купівлі-продажу не вказано момент переходу права власності, є невизначеність з моментом виникнення цього права у транзитного покупця, що здійснює транзитну торгівлю. Внаслідок цього ПДВ, пред'явлений останнім до відрахування, може бути оскаржений. Тому при укладанні договорів купівлі-продажу необхідно чітко прописувати момент переходу права власності.
Існує кілька можливих варіантів визначення моменту переходу права власності:
- право власності на товар переходить до оптового покупця в момент відвантаження товару зі складу постачальника, а до третьої особи (кінцевого покупця товарів) - в момент надходження товару на його склад. У цьому випадку дохід у торгівлі, яка застосовує метод нарахування, з'явиться в момент передачі товару при його доставці на склад покупця;
- право власності на товар переходить до оптового покупця в момент відвантаження товару зі складу постачальника (наприклад, присутній представник оптової компанії) і тут же передається кінцевому покупцеві (через перевізника або представника третьої особи - кінцевого покупця на складі постачальника). У цьому випадку дохід у торгівлі, яка застосовує метод нарахування, з'явиться відразу після передачі товару перевізнику;
- якщо в договорі передбачено, що доставлений товар надходить покупцеві на відповідальне зберігання, а право власності переходить до нього (покупцеві) тільки після повної оплати товару, то дохід організації торгівлі буде вважатися отриманим після остаточного розрахунку з покупцем.
У договорах поставки також важливо прописати, хто, кого і в які терміни сповіщає про рух товару.
- Москва, Київська область
+7 (499) 703-47-96 - Санкт-Петербург, Ленінградська область
+7 (812) 309-56-72 - Федеральний номер
8 (800) 777-08-62 доб. 141
Дзвінки безкоштовні.
Працюємо без вихідних
Мета законопроекту - збільшення ефективності податкового стимулювання, зниження адміністративного навантаження на бізнес і забезпечення стабільності і передбачуваності системи оподаткування. Так законопроектом пропонується скоротити терміни проведення камеральної перевірки, з огляду на сучасні системи контролю фінансово-господарської діяльності платників податків. Крім того, предметом повторної виїзний податкової перевірки на підставі уточненої податкової декларації зі зменшенням обчисленої суми податку може бути тільки обґрунтованість зменшення податку на підставі змінених в уточненій декларації відомостей.
В даний час законодавство про банкрутство передбачає недостатньо ефективні механізми реабілітаційних процедур. При цьому вони рідко застосовуються на практиці і рідко закінчуються відновленням платоспроможності боржників. Мета даного законопроекту - розширення практики застосування реабілітаційних механізмів щодо юридичних осіб, а також введення нової реабілітаційної процедури - реструктуризації боргів.
Прийняття даного законопроекту сприятиме забезпеченню захисту прав громадян-боржників за споживчими кредитами (позиками) за допомогою встановлення правового механізму, який би можливим зловживанням у цій сфери, а також сприяє витісненню з ринку не професійних кредиторів, а також кредиторів, провідних недобросовісну діяльність, пов'язану з наданням споживчих кредитів (позик).
Даним законопроектом передбачається внесення змін у правові та організаційно-економічні особливості лізингу в частині забезпечення зростання поголів'я спеціалізованого м'ясного великої рогатої худоби. Законопроект розроблений МінсельхозомУкаіни з урахуванням пропозицій АТ "Росагролізінг" з метою посилення державної підтримки сільськогосподарських товаровиробників в придбанні і передачі їм в лізинг великої рогатої худоби спеціалізованих м'ясних порід.
В центрі уваги:
