Страхові внески у позабюджетні фонди що, коли і як

Існує чотири види обов'язкових страхових внесків.

Нарахування та сплата обов'язкових страхових внесків регулюються Федеральним законом від 24.07.98 № 125-ФЗ і Федеральним законом від 24.07.09 № 212-ФЗ.

Обов'язкові страхові внески сплачують:

організації та індивідуальні підприємці - роботодавці, які нараховують зарплату співробітникам і (або) виплачують винагороду підрядникам - фізичним особам;
індивідуальні підприємці без співробітників і особи, які займаються приватною практикою (адвокати, нотаріуси та ін.), за себе у фіксованому розмірі.

Якщо один і той же чоловік підходить відразу під кілька визначень, страхові внески потрібно платити окремо по кожному підставі. наприклад,

індивідуальний підприємець працює «на себе» і при цьому має штат найманих працівників. Такий ІП повинен окремо сплатити внески за себе та окремо за своїх працівників;
індивідуальний підприємець працює за трудовим договором у будь-якої організації. У цьому випадку організація зобов'язана сплатити страхові внески за ІП, як за свого співробітника. Але це не звільняє ІП від обов'язку сплачувати страхові внески за себе у фіксованому розмірі.

До виплат, на які організації та ВП - роботодавці нараховують обов'язкові страхові внески своїм співробітникам в рамках трудового договору, зокрема, відносяться:

заробітня плата,
премії за підсумками роботи за місяць, квартал або рік,
відпускні та компенсацію за невикористану відпустку та ін.

Внески до ФСС на «травматизм» за договорами підряду нараховуються тільки в разі, якщо сплата внесків передбачена самим договором.

У статті 9 Закону № 212-ФЗ наведено повний перелік виплат, які не обкладаються пенсійними і медичними внесками, а також внесками на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. У цей список входять, зокрема:

посібник за лікарняними листками;
суми одноразової матеріальної допомоги, що надається в зв'язку зі стихійним лихом або іншим надзвичайних обставиною;
виплати працівникові у зв'язку зі смертю члена (членів) його сім'ї;
при народженні (усиновленні (удочеріння) дитини протягом першого року після народження (усиновлення (удочеріння), але не більше 50 000 рублів на кожну дитину;
державні допомоги, в тому числі по безробіттю;
різні компенсаційні виплати, встановлені законодавством;
вартість форменого одягу та обмундирування, видавали працівникам відповідно до законодавства Укаїни;
суми матеріальної допомоги, що надається роботодавцями своїм працівникам, які не перевищують 4 000 рублів на одного працівника за розрахунковий період;
добові, отримані під час відрядження та ін.

Цей список є закритим, тобто роботодавець не може за своїм бажанням включати в нього виплати співробітнику, не зазначені в цьому списку. Наприклад, премію з нагоди ювілею або вартість турпутівки, оплаченої роботодавцем. Співробітники позабюджетних фондів вважають, що подібні виплати не пов'язані з виконанням співробітником своїх трудових обов'язків і на них повинні нараховуватися страхові внески.

Для виплат до пенсійного фонду, нарахованих понад граничну величину бази, передбачений знижений тариф.

Виплати понад граничну величину бази в ФФОМС і ФСС від внесків звільняються.

База по внесках «на травматизм" не лімітується і знижений тариф тут не передбачений.

Підсумкова величина внесків дорівнює оподатковуваного базі, помноженої на відповідний страховий тариф (ставку).

Тарифи по внесках «на травматизм» залежать від класу професійного ризику, наданого організації або підприємству. Наприклад, для оптових торговців харчовими продуктами встановлено перший клас ризику і відповідний йому страховий тариф 0,2%.

При цьому загальна сума сплачених індивідуальним підприємцем обов'язкових страхових внесків до пенсійного фонду не повинна перевищувати максимальну величину МРОТ на початок року, послідовно помножену на 8, на 12 і на страховий тариф:

1МРОТ х 8 х 12 х 26% (ставка страхових відрахувань до ПФР для ІП) = 5554 Х 8 Х 12 Х 26% = 138627,84 руб.

Для глав селянських (фермерських) господарств розмір платежу в ПФР не залежить від величини доходів. Платіж дорівнює МРОТ, помноженому на тариф і помноженому на 12 місяців. Дана величина множиться на кількість всіх членів господарства, включаючи його главу.

Внески за страхуванням від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань «за себе» не сплачуються.

Якщо діяльність ІП тимчасово припинена через відпустки по догляду за дитиною до 1,5 років, за інвалідом або літньою людиною, через військової служби за призовом або через перебування за кордоном чоловіком військовослужбовцям або дипломатом, то фіксовані платежі за час призупинення не сплачуються.

Роботодавці зобов'язані щомісячно сплачувати обов'язкові страхові внески за своїх працівників не пізніше 15-го числа місяця, наступного за місяцем, за який нараховано платіж. Щоб розрахувати суму платежів, що підлягають перерахуванню до позабюджетних фондів, потрібно скласти всі оподатковувані виплати, нараховані з початку року і до закінчення відповідного календарного місяця, і помножити на страховий тариф. З цієї величини слід відняти внески, перераховані з початку року і до попереднього календарного місяця включно. Отримана величина і є поточний щомісячний платіж.

Якщо роботодавець виплачував співробітникам протягом місяця допомоги по лікарняним або декретні, то він може зменшити внески до ФСС зі страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. Як відомо, перші три дні лікарняного оплачуються за рахунок роботодавця, а решта - за рахунок ФСС. В цьому випадку із суми щомісячного платежу можна відняти суму посібників, які підлягають сплаті за рахунок ФСС. А якщо розмір допомоги перевищує розмір внесків, величину перевищення можна зарахувати в рахунок майбутніх платежів.

Платежі необхідно перераховувати окремо в кожен з фондів:

Особливості нарахування внесків на виплати на користь іноземців та осіб без громадянства