Страхові внески у позабюджетні фонди 1

В які фонди нараховуються внески

Суть обов'язкового страхування в наступному. Платник робить регулярні платежі, а фонд при настанні страхового випадку виробляє встановлені законом виплати. Наприклад, при досягненні людиною пенсійного віку ПФР нараховує йому пенсію, в разі хвороби ФСС виплачує допомогу по лікарняним листком та ін.

Види обов'язкових страхових внесків

Існує чотири види страхових внесків.

Перший вид - пенсійні внески (внески в ПФР). Вони діляться на дві частини: внески на страхову частину пенсії і внески на накопичувальну частину пенсії.

Другий вид - медичні внески (внески в ФФОМС).

Третій вид - внески до ФСС на обов'язкове соцстрахування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. За рахунок цих внесків Фонд соцстраху виплачує допомогу по лікарняним листам і декретні допомоги.

Четвертий вид - внески до ФСС зі страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань. Неофіційне їх назва - внески «на травматизм».

Нарахування та сплата внесків «на травматизм» регулюється Федеральним законом від 24.07.98 № 125-ФЗ (далі - Закон № 125-ФЗ).

Хто платить внески

організації, які нараховують зарплату співробітникам і (або) виплачують винагороду підрядникам - фізичним особам;
індивідуальні підприємці, які нараховують зарплату найманим працівникам та (або) виплачують винагороду підрядникам - фізичним особам;
фізичні особи без статусу ІП, які нараховують зарплату найманим працівникам та (або) виплачують винагороду підрядникам - фізичним особам;
індивідуальні підприємці та особи, які займаються приватною практикою (адвокати, нотаріуси та ін.); тобто ті, хто трудиться «на себе», а не на роботодавця.

Нерідко буває так, що один і той же чоловік підходить відразу під кілька наведених вище визначень. У цьому випадку страхові внески потрібно платити в кожному підставі. Найпоширеніший приклад - індивідуальний підприємець, який працює «на себе» і при цьому має штат найманих працівників. Такий ІП повинен окремо нарахувати внески на власні доходи і окремо - на зарплату працівників.

На що нараховуються внески

виплати працівникам

виплати підрядникам

Внески до ФСС на «травматизм» з виплат за цивільно-правовими договорами нараховуються тільки в разі, якщо сплата внесків передбачена самим договором.

Відносно іноземців та осіб без громадянства, які отримують доходи в рамках трудових або цивільно-правових договорів, встановлені певні особливості (див. Табл.).

Особливості нарахування внесків на виплати на користь іноземців та осіб без громадянства

На що не нараховуються внески

Існує закритий перелік виплат, які не обкладаються пенсійними і медичними внесками, а також внесками на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. У цей список входить посібник за лікарняними листками, всі види встановлених законом компенсацій, добові, отримані під час відрядження та ін. Повний перелік наведено в статті 9 Закону № 212-ФЗ.

Існує і перелік виплат, які звільняються від внесків «на травматизм» (ст. 20.2 Закону № 125-ФЗ). Він практично збігається зі списком, прийнятим для інших внесків.

На практиці багато суперечок виникає через виплати, які не згадані в наведених вище переліках і не пов'язані з трудовими обов'язками. Це відноситься, зокрема, до премій з нагоди ювілею, до вартості путівок, сплачених роботодавцем і ін. На думку страхувальників, внески на такі суми нараховувати не потрібно, однак співробітники позабюджетних фондів вважають інакше. Подібні суперечки нерідко закінчуються в суді, причому арбітражна практика з цього питання досить суперечлива.

Як розрахувати оподатковуваний базу

База з пенсійних внесків не лімітується. Але для виплат, нарахованих понад граничну величину бази, передбачений знижений тариф (див. Нижче).

База по внесках «на травматизм» теж не лімітується, причому знижений тариф тут не передбачений.

Підсумкова величина внесків дорівнює оподатковуваного базі, помноженої на відповідний страховий тариф (ставку).

Страхові тарифи

Тарифи по внесках «на травматизм» залежать від класу професійного ризику, наданого організації або підприємству. Наприклад, для оптових торговців харчовими продуктами встановлено перший клас ризику і відповідний йому страховий тариф 0,2%.

Внески з доходів підприємців та інших «індивідуалів»

Для тих, хто працює «на себе» встановлені окремі правила.

«Індивідуали» в обов'язковому порядку сплачують пенсійні та медичні внески в розмірі, який дорівнює вартості страхового року. Це фіксована величина, яка не залежить від доходів підприємця.

Щоб розрахувати вартість страхового року, потрібно взяти мінімальний розмір оплати праці на початок року, за який сплачуються внески, помножити на тариф внесків у фонд, і помножити на 12.

Якщо календарний рік відпрацьований в повному обсязі, розмір фіксованих платежів перераховується виходячи з фактично відпрацьованого часу.

Внески за страхуванням від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань «за себе» не сплачуються.

Як роботодавці визначають суму, що підлягає перерахуванню

Роботодавці зобов'язані робити щомісячний обов'язковий платіж по внесках в ПФР, ФФОМС і ФСС зі страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. Щоб розрахувати суму платежу, потрібно скласти всі оподатковувані виплати, нараховані з початку року і до закінчення відповідного календарного місяця, і помножити на страховий тариф. З цієї величини слід відняти внески, перераховані з початку року і до попереднього календарного місяця включно. Отримана величина і є поточний щомісячний платіж.

Якщо роботодавець виплачував співробітникам протягом місяця допомоги по лікарняним або декретні, то він може зменшити внески до ФСС зі страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. Як відомо, перші три дні лікарняного оплачуються за рахунок роботодавця, а решта - за рахунок ФСС. Так ось, з суми щомісячного платежу можна відняти суму посібників, які підлягають сплаті за рахунок ФСС. У ситуації, коли допомоги перевищують внески, величину перевищення можна зарахувати в рахунок майбутніх платежів.

Внески «на травматизм» також перераховуються щомісяця. Для деяких страхувальників ФСС встановлює надбавки або знижки. В цьому випадку сума платежу збільшується або зменшується виходячи з розміру надбавки або знижки.

Коли і як перераховувати внески

Внески «на травматизм» з зарплати персоналу перераховуються в строк, встановлений для отримання зарплати за минулий місяць. Якщо сплата внесків «на травматизм» передбачена цивільно-правовим договором, то гроші в ФСС переводяться в терміни, зазначені в договорі.

Платежі необхідно перераховувати окремо в кожен з фондів. При цьому на два платежі до ФСС - «на травматизм» і зі страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством - потрібно оформити дві самостійні платіжки. Пенсійні внески також переводяться двома платіжками: на страхову й накопичувальну частини пенсії (основні тарифи, за якими розподіляються внески, див. У таблиці).

Коли звітувати за внесками

Також роботодавці подають до ПФР так звану персоніфіковану звітність - відомості про страхові внески та страхового стажу. Термін її здачі - не пізніше 15-го числа другого календарного місяця, що настає за звітним періодом.

Якщо чисельність персоналу за попередній рік перевищує 50 осіб, зазначену вище звітність потрібно подавати в електронному вигляді. Новостворені організації з чисельністю працівників понад 50 осіб також звітують в електронному вигляді.