Спонсорство в цілях реклами, економіка і життя

Організація надала спонсорську допомогу в проведенні будь-якого заходу. Чи можна врахувати кошти, витрачені на ці цілі, при визначенні податкової бази по податку на прибуток?

Пунктом 9 ст. 3 Закону № 38-ФЗ визначено, що спонсором є особа, яка надала кошти або яке забезпечило надання коштів для організації та (або) проведення спортивного, культурного або будь-якого іншого заходу, створення і (або) трансляції теле- або радіопередачі або створення і (або) використання іншого результату творчої діяльності.

Безоплатна спонсорська допомога, що відповідає цілям, передбаченим Федеральним законом від 11.08.95 № 135-ФЗ «Про благодійну діяльність та благодійні організації», визнається благодійністю (далі - Закон № 135-ФЗ).

Спонсорство слід відрізняти від благодійності, оскільки у спонсорства відсутня така ознака, як безоплатність. Відносини спонсора і спонсорується будуються саме на оплатній основі.

Відповідно до укладеного договору спонсор зобов'язується передати спонсорованих особі кошти, майно (товари, готову продукцію) до певної дати, на запланований захід. Спонсорований, в свою чергу, зобов'язується провести в певному місці і в певний час захід, в ході проведення якого він повинен поширити серед учасників інформацію про спонсора.

Облік спонсорського внеску

Спонсорський внесок згідно п. 6, 6.1 ПБО 10/99 приймається до бухгалтерського обліку в сумі фактично понесених витрат, яка обчислюється в грошовому вираженні і дорівнює величині оплати в грошовій і іншій формі або кредиторської заборгованості, яка визначається виходячи з ціни та умов, встановлених у спонсорській договорі.

Свій внесок в цілях оподаткування прибутку спонсору слід враховувати в складі інших витрат відповідно до подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ.

У бухгалтерському обліку будуть зроблені наступні проводки:

Дебет 60 Кредит 51

Дебет 44 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60

- 180 000 руб. - відбито ПДВ по спонсорській внеску

Дебет 68 Кредит 19

- 180 000 руб. - Прийнятий до відрахування ПДВ по спонсорській внеску.

Отже, витрати на надання призів для учасників спонсорованих змагань чи конкурсів, а також розміщення логотипів спонсора на одязі учасників або команд при розрахунку податку на прибуток підлягає нормуванню.

Витрати з надання оплатній спонсорської допомоги на підставі п. 4 ст. 264 НК Україна враховуються в сумі не більше 1% виручки від реалізації. Виручка визначається на підставі ст. 249 НК РФ.

Оскільки в бухгалтерському обліку витрати ТОВ «Солодко» визнаються в повному обсязі, виникає необхідність відображення постійного податкового зобов'язання згідно з ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток». У бухгалтерському обліку ТОВ «Солодко» будуть відображені такі проводки:

Дебет 60 Кредит рахунку 51

- 100 000 руб. - перераховані грошові кошти на проведення загальноукраїнського інтернет-форуму «Золота павутина»

Дебет 44 Кредит 60

- 100 000 руб. - витрати, пов'язані з наданням спонсорської допомоги, включені до складу витрат на продаж

Дебет 90. субрахунок 2 «Собівартість продажів» Кредит 44

- 100 000 руб. - витрати, пов'язані з наданням спонсорської допомоги, списані на собівартість продукції

Дебет 09 Кредит 68. субрахунок «Податок на прибуток»

- 12 000 руб. - відбито відстрочений податковий актив (100 000 руб. - 50 000 руб.) X 24%).