Списати вчорашні витрати сьогодні або як не уточнювати декларації минулих періодів
Хмарно вигода.
Nota bene. Застосування нововведення дозволяє регулювати оподатковуваний прибуток, уникаючи заяви в декларації збитків. Щоб і збиток в декларації не показувати, і гроші бюджету не дарувати, можна якісь витрати збиткового року "втратити", а в одному з наступних прибуткових періодів "виявити" і, користуючись новою нормою, списати.
Ну і нарешті, нова норма дає можливість накопичити "проблемні" витрати (такі, які податківці з високою часткою ймовірності опротестують, а суд, швидше за все, підтримає) і заявити їх все в одній декларації. Це дозволить об'єднати суперечки з інспекцією по кожному з видів витрат у один процес - спочатку адміністративного (в УФНС), а потім судового оскарження.
Все це не може не порадувати бухгалтера, який знайшов якісь невраховані витрати з минулого. Однак на радощах важливо не захопитися і пам'ятати, що в деяких випадках за списання сьогодні вчорашніх витрат доведеться заплатити.
. за додаткову плату
Що таке перерахунок
додавання нормативів
Nota bene. Нормовані витрати минулого періоду можна списати в податковому обліку понад норматив поточного року - але за умови, що вони будуть розміщені в норматив "свого" періоду.
Недоїмка з переплати
Особливість податку на прибуток в тому, що його базу зменшують інші податки (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК). В обчисленні якого-небудь з цих самих інших податків теж може бути допущена яка веде до його переплати помилка, яку вдасться виявити тільки в одному з наступних періодів. Скориставшись правом виправити це спотворення в періоді його виявлення, бухгалтер спантеличитися питанням перерахунку податку на прибуток: в якому періоді це потрібно зробити? Адже помилка, яка призвела до переплати єдиного податку, викликала недоїмку з податку на прибуток. А значить, ст. 54 Кодексу не дає права перерахувати його в періоді виявлення помилки. Однак, навіть якщо бухгалтер вирішить скорегувати податковий облік минулого періоду, у нього не буде підстави це зробити, адже податки списують до витрат за датою нарахування на підставі декларації (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК), а декларації минулого періоду виправлені НЕ були. Крім того, в цьому випадку бухгалтеру довелося б проігнорувати показники декларації поточного періоду, що теж виглядає сумнівно.
Та й чи можна вважати в подібних випадках, що в розрахунку бази і суми податку на прибуток була допущена помилка? Швидше, ні, адже в витрати минулого періоду було списано рівно стільки податку, скільки нараховано за декларацією. Тому цілком правомірним буде не виправляти податок на прибуток минулого періоду, а просто використовувати при обчисленні його бази за поточний період дані декларації з перерахованим податку.
Nota bene. Помилка, яка призводить до переплати одного з зменшують прибуток податків, викликає недоїмку з податку на прибуток. Незважаючи на це, при виправленні позитивної для бюджету помилки в періоді її виявлення минулої оподатковуваний прибуток перераховувати не потрібно.