Річний звіт 2018 відкладені податкові зобов’язання

Відкладені податкові зобов'язання з'являються, коли витрати в бухгалтерському обліку визнають пізніше, ніж в податковому, а доходи - раніше.

Їх суму відображають за кредитом рахунка 77 «Відстрочені податкові зобов'язання». По рядку 1420 вказують кредитове сальдо за цим рахунком, не списане на кінець звітного періоду.

В цьому році книга вперше надає унікальний сервіс: інтернет-підтримку бухгалтерів в період здачі річного звіту. Все, що вже змінено за звітом і все, що зміниться в подальшому, - ви знайдете на сайті:

Спеціально для бухгалтерів розроблений додаток «Річний звіт». Сервіс допоможе перевірити, чи все враховано при підготовці річного звіту, і відповісти на питання, чи можна здавати звіт в податкову.

Суму відкладеного податкового зобов'язання розраховують за формулою:

Відкладене податкове зобов'язання = Тимчасова різниця х Ставка податку на прибуток

Оподатковувані тимчасові різниці збільшують суму податку на прибуток в наступних періодах.

Вони виникають, наприклад, коли:

• фірма нарахувала виручку від реалізації товарів, але оплату від покупця не отримала (для компаній, що використовують касовий метод в податковому обліку);
• сума нарахованих витрат, наприклад, амортизації основних засобів, в податковому обліку більше, ніж в бухгалтерському.

Тимчасову різницю по окремо взятій господарської операції розраховують як різницю відносяться до неї сум доходів у бухгалтерському і в податковому обліку (витрат в податковому і в бухгалтерському обліку).

Тимчасова різниця складе 16 880 руб. (26 880 - 10 000).

Після визначення оподатковуваного тимчасової різниці розрахуйте суму відкладеного податкового зобов'язання. Її потрібно відобразити проводкою:

Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток» Кредит 77

- відображено суму відкладеного податкового зобов'язання.

Списання відкладених податкових зобов'язань відбувається в міру зменшення або повного погашення оподатковуваних тимчасових різниць. Слід зробити проводку:

Дебет 77 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»

- зменшена сума відкладених податкових зобов'язань.

Якщо об'єкт, по якому ви відбили відстрочене податкове зобов'язання, вибув, то що стосується нього суму відкладеного податкового зобов'язання також треба списати. Для цього зробіть запис:

Дебет 77 Кредит 99

- списана сума відкладеного податкового зобов'язання.

Практична енциклопедія бухгалтера