Проведення з нарахування і сплату ЕНВД

ЕНВД - це спеціалізована система оподаткування, яка передбачає нарахування та сплату «передбачуваного» податку, і його розрахунок ніяк не залежить від фактично отриманого доходу. Розглянемо як відобразити в проводках нарахування та сплату податку ЕНВД.

Основні вимоги при нарахуванні ЕНВД

Застосування даної системи оподаткування звільняє платника від сплати податку на прибуток і майно, крім необоротних об'єктів, які вже мають свою кадастрову вартість, а також ПДВ і податку на доходи фізичних осіб - ПДФО.

Сплата ЕНВД повинна здійснюватися не пізніше 25 числа місяця, що йде за звітним кварталом. Проведення з нарахування ЕНВД необхідно робити в останній день кварталу.

Важливо! Сума ЕНВД податку може бути зменшена на розмір страхових внесків, які підприємець платить за себе сам.

Крім того зверніть увагу, що сума ЕНВД податку повинна нараховуватися і сплачуватися навіть в період простою підприємства або отримання збитків.

Застосування спецрежиму ЕНВД передбачено тільки в декількох сферах діяльності на підставі статті 346.27 НК РФ:

Проведення з нарахування і сплату ЕНВД

Застосовувати дану систему ЕНВД можуть тільки ті підприємства, які відповідають вимогам встановлені статтею 346.26 Податкового кодексу, а саме:

  • Чисельність найнятих працівників не перевищує 100 осіб;
  • Часткові внески в статутні капітали інших підприємств не перевищує 25%;
  • Площа торгового залу становить не вище 150 квадратних метрів;
  • Організація не належить до числа найбільших платників податків.

Формула розрахунку ЕНВД

Розрахунок ЕНВД податку здійснюється на підставі рівня базової прибутковості, скоригованого на коефіцієнт-дефлятора К1 і коригувальний коефіцієнт К2. Розмір базової прибутковості і види фізичних показників К1 і К2 встановлюються для кожного виду діяльності окремо, що прописано в статті 346 пункту 29.

Розрахунок і нарахування ЕНВД податку здійснюється щоквартально. Формула розрахунку:

Податкова база = База прибутковості * фізичні показники 3 місяців * К1 * К2, де:

  • К1 - коефіцієнт-дефлятор;
  • К2 - коригуючий коефіцієнт;
  • Податок ЕНВД = Податкова база * 15%.

Якщо підприємство почало свою роботу або знято з обліку ЕНВД, при цьому, не відпрацювавши повний звітний період, то сума податку буде розраховується за фактично відпрацьований період.

Проведення з нарахування та сплати ЕНВД

Для того щоб сума податку ЕНВД не вплинуло на вартість виробничих робіт, реалізованих товарів і послуг його нарахування здійснюється такою кореспонденцією:

  • Дебет 99 - Прибуток і збитки;
  • Кредит 68 - ЕНВД.

До кінця року сума нарахованого ЕНВД податку, яка збирається за рахунком Дебету 99 підлягає закриттю на рахунок 84 - Нерозподілений прибуток.

Разом, хоча сума ЕНВД і не має прямого впливу на собівартість виробленої продукції, наданих послуг, однак бере участь у формуванні кінцевого фінансового результату підприємства.

Нарахування ЕНВД проводки: