Правила заповнення регістрів податкового обліку
Регістри податкового обліку-це документи, куди вносяться всі вихідні (первинні) дані, необхідні для обчислення податку. Які вимоги треба дотримуватися при створенні регістрів податкового обліку і як з їх допомогою правильно сформувати податкову базу, розповімо в нашій статті.
Як створюються регістри податкового обліку
Правила заповнення податкових регістрів
Податок на прибуток: необхідні регістри податкового обліку
Заповнюємо реєстр по доходах
Заповнюємо видатковий регістр податкового обліку з податку на прибуток
Як створюються регістри податкового обліку
Вагоме місце в діяльності організацій і індивідуальних підприємців займає податковий облік. З метою організації цієї роботи і для групування даних по платежах до бюджету створюються регістри податкового обліку. куди зводиться інформація з первинних документів, необхідна для обчислення різних податків.
Для створення регістрів податкового обліку платник податків може скористатися власними ідеями, а може застосовувати вже наявні форми. Весь перелік форм слід обов'язково відобразити в обліковій політиці та затвердити шляхом видання відповідного наказу. На це націлює норма, яка міститься в абз. 7 ст. 314 НК РФ.
Суб'єктам підприємництва надається право вибору форми того чи іншого регістру податкового обліку. Головне, щоб з неї було видно, як і з будь первинних документів створюється даний регістр. Більш того, дозволено групувати відомості в таблиці або викладати в текстовій формі.
Але є і суворе розпорядження обов'язково вказувати в регістрах податкового обліку ряд реквізитів. Їх перелік визначено в НК РФ.
Подивимося, як виглядає список обов'язкових реквізитів в реєстрах для податку на прибуток. Згідно абз. 10 ст. 313 НК Україна це повинні бути:
- назва регістра;
- дата його формування;
- одиниці виміру операцій (як грошових, так і натуральних);
- назва облікового об'єкта або операції;
- підпис особи, яка відповідає за внесення даних в регістр.
Правила заповнення податкових регістрів
У ст. 314 НК Україна визначено, що внесення даних в регістри податкового обліку проводиться послідовно по датах. Кожен первинний документ повинен знаходитися на своєму місці відповідно до цього правила. Вилучення або зайві вставки не допускаються.
У податкових регістрах іноді допускаються помилки. Виправляти їх можна, але тільки при дотриманні 2 умов:
- для виправлення повинні бути серйозні причини;
- корективи повинні завірятися підписом відповідальної особи із зазначенням дати внесення змін.
Податок на прибуток: необхідні регістри податкового обліку
Розглянемо, які регістри податкового обліку з податку на прибуток потрібні для заповнення відповідного звіту. Це дозволить зрозуміти загальний принцип зведення даних.
Для даної декларації потрібні як мінімум 2 регістри:
Різниця між даними з цих регістрів дозволить обчислити прибуток.
Однак на практиці все не так просто, оскільки і доходи, і витрати можуть як відноситься до виробництва і реалізації по основній діяльності, так і бути позареалізаційними - в залежності від діяльності і різновидів операцій. В такому випадку вводяться додаткові регістри податкового обліку.
- «Доходи від реалізації».
- «Витрати, що зменшують доходи від реалізації».
- «Позареалізаційні доходи».
- «Позареалізаційні витрати».
Вийшло так, що в зазначений період у компанії не було доходів поза реалізаційної процесу, не було і відповідних витрат, тому в наступному розділі розглянемо тільки податкові регістри, що оформляються в рамках основної діяльності.
Заповнюємо реєстр по доходах
- Реалізація товарів, виготовлених на своєму виробництві, - 14 569 000 руб.
- Реалізація товарів, раніше придбаних у партнерів, - 10 450 000 руб.
- Реалізація іншого майна - 430 000 руб.
Включати в даний регістр треба всю реалізацію, крім тієї, яка вказана в ст. 251 НК РФ. ПДВ і акцизи в суму реалізації не включаються.
Дані для внесення в цей регістр податкового обліку беруться з бухобліку, а саме з рахунку 90, на якому записуються продажу, і рахунки 91, де відображаються інші доходи і витрати.
Щоб платнику податків було легше орієнтуватися, на нашому сайті розміщені регістри податкового обліку. Зразок дохідного реєстру можна побачити, пройшовши за цим посиланням.
Заповнюємо видатковий регістр податкового обліку з податку на прибуток
Регістр, в який вносяться видаткові операції для визначення розміру податку на прибуток, вести складніше, ніж той, куди вносяться доходи. Справа в тому, що окремі витрати по-різному враховуються в податковому та бухгалтерському обліку. В результаті доводиться робити коригування.
Бухгалтерія ТОВ «Спектр» створила податковий регістр під назвою «Витрати, що знижують величину реалізаційних доходів». У ньому були відображені витрати:
- на придбання сировини і матеріалів;
- заробітну плату укупі з нарахованими страховими внесками;
- амортизацію;
- оплату електроенергії та ін.
Дані бралися з рахунків 20, 26, 44, 91 та інших. Всі зроблені витрати визнаються за однаковими правилами в податковому та бухгалтерському обліку. З цієї причини коригування даних не проводилися.
На нашому сайті є ці податкові регістри. Зразок представлений нижче.
Регістри податкового обліку можуть бути розроблені самим платником податків при дотриманні неодмінної умови: в цих документах повинні знайти місце обов'язкові реквізити. Але форми можна взяти і з доступних джерел на сайті ФНС або нашому сайті, де також є приклади їх заповнення.
Жорсткі умови податківці пред'являють і до інформації, що вноситься в регістри податкового обліку. Всі відомості повинні бути достовірні, і перевіряючим має бути ясно, яким шляхом формувалися дані.