Податок на прибуток підприємства

Податок на прибуток - це прямий податок, який стягується з прибутку підприємства (організації, банку, компанії і т.д.). Прибуток, який оподатковується, як правило, вважається доходом від діяльності компанії за мінусом сум встановлених вирахуванням і знижками.

поняття прибутку

Під прибутком мається на увазі різниця між доходами і витратами підприємства. Прибуток вважається одним з найбільш важливих показників фінансово успішності господарської діяльності організації, заради якої, в принципі, і ведеться підприємницька діяльність.

Сьогодні розрізняють 2 види прибутку підприємства:

• бухгалтерський прибуток - це різниця між вирученої сумою і витратами,
• економічний прибуток - це та частина, яка залишилася від загального доходу після вирахування всіх статей витрат.

Як правило, економісти розраховують загальний прибуток і чистий прибуток (яка залишається після сплати податків і відрахувань).

Поняття прямого податку

Прямий податок - це такий податок, який вираховується державою прямо з доходів або майна платника податків. Прямий податок застосовується до юридичних і фактичних платникам податків. Прямі податки являють собою раніше сформовану систему оподаткування, вони є обов'язковими для всіх громадян країни.

Прямі податки поділяються на:

Прямим податком обкладаються доходи і майно платників податків, при цьому між суб'єктом і державою встановлюється прямий зв'язок, яка зобов'язує платників податків сплачувати податок.

Поняття податкової знижки

Сьогодні податкова знижка може нараховуватися на:

Відрахування з податку на прибуток, що діють на території Укаїни

Податок на прибуток може передбачати такі відрахування:

- комерційні, виробничі, транспортні витрати,

- відсотки по боргу,

а) витрати, які враховуються в межах 1% від виручки при оподаткуванні,

б) витрати, які враховуються в повному обсязі при оподаткуванні.

- витрати на дослідницькі та наукові роботи (які були розтрачені для створення нового або вдосконаленого продукту, застосування технологій, метолу по організації управління і виробництва,

- витрати на профпоготовку, навчання або перепідготовку співробітників компанії-платника податків (навчання співробітників повинно обов'язково проходити на договірній основі з одним з українських освітніх установ, які мають державну ліцензію та акредитацію, при цьому навчатися можуть лише ті співробітники, які мають трудовий договір з організацією).

Податок на прибуток стягується лише на основі податкової декларації відповідно до пропорційними (іноді прогресивними) ставками.

Поняття податкової декларації

Податкова декларація - це документ, який є офіційною заявою платника податків про те, що він отримував певний дохід в певний період. На податок на прибуток поширюються деякі податкові знижки та пільги, які надаються в податкових органах в певній формі.

Податкову декларацію повинен подавати кожна людина або організація, які займаються приватною комерційною діяльністю, в тому числі адвокати, нотаріуси, домробітниця і репетитори. Згідно із законом, організації та підприємці зобов'язані подавати податкову декларацію навіть за умови нульового доходу. Податкова декларація подається в певний час за певний період, яке вказується податковими інспекторами.

Сьогодні розрізняють наступні види податкових декларацій:

• декларації на ПДВ,
• декларації з податку на прибуток,
• декларації ПДФО,
• декларації з податку, який сплачується у відповідності із застосуванням спрощеної системи оподаткування,
• декларації з податку, яким обкладається поставлений дохід, і ін.

Поняття прогресивного оподаткування

Прогресивне оподаткування - це особлива система оподаткування, при якій ставки на податок формуються відповідно до темпів зростання доходу платника податку. Прогресивна система оподаткування відрізняється від регресивної системи оподаткування тим, що регресивної системі, навпаки, ставки знижуються.

Фінансисти розрізняють 2 види прогресивного оподаткування: просте і складне. При простій прогресивної системі оподаткування ставки прогресії зростають у міру збільшення доходу. При складній прогресивної системи оподаткування доходи діляться на частини. Кожна з цих частин оподатковується відповідно до певної ставкою.

Поняття пропорційного оподаткування

Пропорційне оподаткування - це така система оподаткування, яка передбачає особливі податкові ставки, які встановлюються відповідно до єдиного відсотком підходу платника податків. При цьому відсоток не залежить від величини одержуваного доходу підприємством.

Особливості оподаткування вУкаіни

При цьому під поняттям «прибуток» для українських підприємств маються на увазі отримані доходи, які зменшені на кількість зроблених витрат, для іноземних організацій, чия діяльність здійснюється на території Укаїни, під поняттям «прибуток» маються на увазі постійні доходи представництва, які зменшені на кількість витрат, здійснених ними .

Для того щоб визначити кількість витрат і доходів організації, потрібно звернутися до Податкового Кодексу. Правда, дана процедура визначення доходів і витрат дещо відрізняється від більш звичного для Украінан способу розрахунку - бухгалтерського розрахунку. Саме тому більшість українців підприємств ведуть одночасно і бухгалтерський і податковий облік.

Визначення оподатковуваного прибутку

Для обчислення оподатковуваного прибутку використовують 2 методи:

При методі нарахування підприємство враховує всі витрати і доходи за той період, за який вони мають дані, при цьому, не беручи до уваги ні фактичні руху фінансів в касі або на рахунку. При касовому методі витрати і доходи розраховуються на певну дату надходження коштів.

У відповідність до статті №246 Податкового Кодексу, платниками податків податку на отриманий прибуток є всі приватні особи і організації, які знаходяться і діють на території Укаїни. У відповідність з пунктом 1 статті 289 Податкового кодексу всі платники податків зобов'язані подати податкову декларацію в порядку, який буде зазначений представниками Податкової інспекції.

• ставка податку на прибуток, яка становить 20% (при цьому, крім основної ставки податку на прибуток є, так звані, спеціальні ставки),
• ставки податку на прибуток, які встановлюються на окремі боргові зобов'язання (вони можуть становити від 0% до 15%),
• ставки податку на прибуток, які встановлюються на доходи у вигляді дивідендів (можуть становити від 0% до 15%),
• ставки податку на прибуток, які встановлюються для іноземних організацій, чия діяльність так чи інакше пов'язана з Україною (можуть становити від 10% до 20%),
• ставки податку на прибуток, які встановлюються для ЦБ Укаїни (можуть становити 0%).

В якому випадку доходи не обкладаються оподаткуванням?

Один з найпоширеніших випадків, при якому отриманих дохід не оподатковується, є дохід учасників спеціальних проектів, які розраховані на здійснення наукових досліджень або розробок. Цей випадок виключення оподаткування доходу закріплений Федеральним законом "Про інноваційному центрі" Сколково ", відповідно до якого кожен, хто отримує статус учасника проекту.

Учасник наукового або дослідницького проекту отримує право на звільнення від сплати податків на дохід, якщо:

• якщо статус учасника не був втрачений в період з 1-го числа періоду оподаткування,
• якщо обсяг виручки за рік від реалізації робіт, послуг, товарів, майнових прав не перевищив суму в один мільярд рублів з період з1-го числа періоду оподаткування,

Учасник наукового проекту має право використовувати своє звільнення від сплати податків за доходи з 1-го числа місяця, який слідує за місяцем, в якому їм було отримано статус учасника наукового проекту. При цьому він зобов'язаний повідомити відділення податкової інспекції за місцем проживання про те, що він почав користуватися правом на звільнення від сплати податків на доходи. При цьому учасник проекту може відмовитися від звільнення від сплати податків на доходи, якщо він відправив відповідний документ до податкового органу за місцем проживання.

У разі, якщо необхідні документи по звільнення від сплати податків на дохід не будуть спрямовані в податковий орган за місцем проживання, учасник буде зобов'язаний сплатити суму податку.

До документів, які є підтвердженням звільнення від сплати податку на прибуток, можна віднести:

- документи, які підтверджують статус учасника наукового проекту,

- виписки з книг обліку витрат і доходів або звіту про фінансові зміни учасників проекту, які підтверджують річний обсяг виручки, отриманої від реалізації різних товарів, послуг, робота, майнових прав і т.д. Учасник має право відправити дані документи до податкового органу рекомендованим листом.

Які доходи не враховуються при сплаті податків за дохід?

Існують деякі винятки з доходів, які не враховують при обчисленні суми податку на дохід.

До них можна віднести:

- доходи у вигляді майна, робіт або послуг, які були отримані від інших осіб як попередня оплата товару, роботи або послуг платниками податку, які визначають витрати і доходи за методом нарахування,

- доходи, які були отримані в формі завдатку, застави для забезпечення зобов'язань,

- доходи, які були отримані у вигляді внесків (внесків) у встановлений фонд (капітал) компанії або організації,

- доходи, які отримані у вигляді внеску учасника товариства при його виході з товариства або при розподілі коштів між ними,

- доходи, які отримані внаслідок отримання належної частки майна, яке перебуває у власності учасників договору,

-доходи, які відносяться до розряду безоплатної допомоги Укаїни,

- доходи, які були отримані на безоплатній основі від країн міжнародного договору з Україною ,,

- доходи, отримані як комісійні, агентські та інші засоби,

- доходи, які отримані через договори позики або кредиту,

- доходи, які отримані на безоплатній основі:

а) доходи, отримані зі статутного капіталу боку, яка отримує (при цьому внесок боку повинен становити не менше 50% частки передавального підприємства),

б) доходи, отримані зі статутного капіталу боку, яка передає більш ніж 50% вкладу, яку отримує інша організація,

в) доходи від осіб, ніж внесок складається з більш ніж 50% загального капіталу організації (при цьому передане або отримане майно не визнається дохід у разі, якщо він не буде передано третій особі протягом року).

- доходи, які отримані у вигляді регулярних внесків до фондів,

- доходи, які були отримані у вигляді коштів цільового фінансування.

- доходи, які отримані від продажу акціонерний акцій або в разі їх перерозподілу між акціонерами,

- доходи, які були отримані в ході переоцінки (позитивної) дорогоцінних каменів,

- доходи, які були отримані внаслідок зменшення статутного капіталу компанії, якщо вони були проведені відповідно до законів Укаїни,

- доходи, які були отримані внаслідок з розбиранням, демонтажем або ліквідацією об'єктів,

- доходи у вигляді вартості сільськогосподарських об'єктів, будівництво яких фінансувалася державою,

- доходи, які були отримані у вигляді відшкодування кредиторської заборгованості платників податків у зв'язку зі сплатою зборів і податків, штрафів і пені,

- доходи, які були безоплатно отримані муніципальними і державними установами освіти, а також освітніми установами недержавними, але які мають право на здійснення діяльності щодо утворення,

- доходи, які були отримані внаслідок переоцінки цінних паперів,

- доходи, які були отримані релігійною організацією внаслідок здійснення релігійних церемоній, обрядів, від продажу літератури релігійного спрямування та інших предметів, що мають відносин до релігійного світу.

Навіщо платити податок на прибуток?

Податок на прибуток - це федеральний податок, кошти, від сплати якого зараховуються до бюджету держави, більш того, податок на прибуток є одним з основних джерел збільшення державного бюджету, а також бюджетів окремих суб'єктів Укаїни.