Податковий тягар підприємства

ВАТ "Арсенал" (ПРИКЛАД)

Під податковим тягарем на рівні господарюючого суб'єкта розуміється відносний показник, що характеризує частку нарахованих податків в брутто-доходи, розрахованих з урахуванням вимог податкового законодавства по формуванню різних елементів податку. Тяжкість оподаткування враховує не тільки податковий тягар, а й інші непрямі чинники, що знижують або підвищують податковий тягар.

У сучасній економічній літературі склалася думка, що для розуміння податкового тягаря максимально прийнятною основою є на макрорівні - валовий внутрішній продукт, на рівні фірми - додана вартість. На практиці існує таке поняття, як повна ставка оподаткування. Під нею слід розуміти параметр, що характеризує податкове навантаження на фірму або тяжкість її податкового тягаря, що розраховується як відношення належних до сплати податкових платежів до доданої вартості або валовомувнутреннему продукту. Виходячи з розміру цієї ставки зазвичай вносяться наступні рекомендації щодо вибору методу сплати податку:

1) якщо повна ставка оподаткування 10-15%, то використовується стандартний метод;

2) якщо повна ставка оподаткування 20-35%, то - пасивні елементи податкового планування, без спеціальних програм;

3) якщо повна ставка оподаткування 40-50%, то використовується податкове планування активного характеру, характерні проведення податкових експертиз і наймання податкових консультантів.

Базуючись на тому, що в сучасних умовах рівень податкових вилучень в більшості країн не перевищує 40%, господарюючим суб'єктам доцільно вдаватися до податкового планування при будь-якому рівні даних вилучень, так як це дозволяє підвищити фінансову стійкість підприємств, знизити штрафні санкції і можливе податкове відповідальність керівництва.

Застосовувані методики визначення податкового навантаження розрізняються, як правило, тільки за двома основними напрямками:

- за структурою податків, що включаються до розрахунку при визначенні податкового тягаря;

- за показником, з яким порівнюють сплачуються податки.

Перелік обов'язкових платежів в бюджетну систему за рік

Розрахунок податкового навантаження як функції типу виробництва, що змінюється в залежності від коливань витрат на матеріальні ресурси, оплату праці або амортизацію

За цією методикою сума податків співвідноситься з доданою вартістю, тобто з джерелом доходу. У розрахунок включено податок на доходи фізичних осіб і не враховується вплив таких податків, як податок на майно, платежі за користування природними ресурсами, земельний податок і інші.

Сума основних податків, що сплачуються організацією складає:

ДС - додана вартість;

Кот - частка заробітної плати в доданої вартості;

Ка - питома вага амортизації в доданій вартості.

Податковий тягар в доданої вартості визначається за формулою:

Податковий тягар в валової виручки визначається за формулою: