Податкова система

Серед безлічі економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку, важливе місце займають податки. За умов-вах ринкових відносин, і особливо в перехідний до ринку період, податкова система є одним з найважливіших економічних регуляторів, основою фі-нансових-кредитного механізму державного регулювання економіки. Го-сударство широко використовує податкову політику в якості визначеного ре-регулятора впливу на негативні явища ринку. Податки, як і вся податкова система, є потужним інструментом управління економікою в умовах ринку. Від того, наскільки правильно побудована система оподаткування, зави-сит ефективне функціонування всього народного господарства.

В умовах ринкових відносин і особливо в перехідний до ринку період податкова система є одним з найважливіших економічних регуляторів, основою фінансово-кредитного механізму державного регулювання економіки. Від того, наскільки правильно побудована система оподаткування, залежить ефективне функціонування всього народного господарства. Саме податкова система на сьогоднішній день виявилася, мабуть, головним предметом дискусій про шляхи і методи реформування, так само як і гострої критики.

Мета даної роботи - проаналізувати теоретичні основи податкового обкладення і поспостерігати їх практичну реалізацію в податковій сістемеУкаіни.

1. Загальні поняття оподаткування.

Принципи оподаткування Адама Сміта.

Перш за все зупинимося на необхідності податків. Податки з'явилися з поділом суспільства на класи і виникненням держави, як "внески громадян, необхідні для утримання. Публічної влади." (К. Маркс, Ф. Енгельс). В історії розвитку суспільства ще жодна держава не змогла обійтися без податків, оскільки для виконання своїх функцій по задоволенню колективних потреб йому потрібна певна сума грошових коштів, які можуть бути зібрані тільки за допомогою податків. Виходячи з цього, мінімальний розмір податкового бре-мени визначається сумою витрат держави на виконання мінімуму його функцій: управління, оборона, суд, охорона порядку, - чим більше функцій покладено на державу, тим більше воно повинно збирати податків.

Отже, оподаткування - це система розподілу доходів між юридичними або фізичними особами і державою, а податки являють собою обов'язкові платежі в бюджет, стягнуті державою на основі за-кону з юридичних і фізичних осіб для задоволення суспільних по-потреб. Податки виражають обов'язки юридичних та фізичних осіб, напів-чающих доходи, брати участь у формуванні фінансових ресурсів дер-жави. Будучи інструментом перерозподілу, податки покликані гасити виникаючі збої в системі розподілу і стимулювати (або стримувати) людей у ​​розвитку тієї чи іншої форми діяльності. Тому податки виступають найважливішим ланкою фінансової політики держави в сучасних умовах.

Грошові кошти, що вносяться у вигляді податків не мають цільового призначе-ня. Вони надходять до бюджету і використовуються на потреби держави. Держава не надає платнику податків будь-якої еквівалент за що вносяться до бюджету кошти. Безоплатність податкових платежів є однією з рис складових їх юридичну характеристику.

Поряд з поняттям «податок» існують ще такі поняття, як «мито» та «збір», які є схожими, але не однаковими. Всі ці поняття зближує примусовий характер вилучення. Однак, на відміну від податку, мито - це обов'язковий платіж, що стягується державними та іншими уповноваженими органами за вчинення відносно платника юридично значущих дій. Таким чином, мито збирається не з усіх, а тільки з тих, хто вступає з відповідними органами влади у відносини з приводу отримання певних послуг. У цьому сенсі мито відрізняється від податку відсутністю такої характеристики, як безеквівалентності. Разом з тим особа, скориставшись послугою, вже не може відмовитися від сплати відповідного мита. Тут і проявляється примусовий характер платежу, що зближає мито і податок.

1. Піддані держави повинні брати участь у покритті витрат уряду, кожний по можливості, т. Е. Пропорційно доходу, яким він користується під охороною уряду. Дотримання цього положення або нехтування ним веде до так званого рівності або нерівності оподаткування.

2. Податок, який зобов'язаний сплачувати кожен, повинен бути точно визна-льон, а не проведений. Розмір податку, час і спосіб його сплати повинні бути зрозумілі і відомі як самому платнику, так і будь-хто інший.

3. Кожен податок повинен стягуватися такої ранньої пори і таким способом, які найбільш зручні для платника.

4. Кожен податок повинен бути влаштований так, щоб він видобував із кишені платника якомога менше понад те, що надходить до каси держави ".

Принципи Адама Сміта, завдяки їх простоті і ясності, не вимагають ника-ких інших роз'яснень та ілюстрацій, крім тих, які містяться в них самих, вони стали "аксіомами" податкової політики.

2. Поняття «Податкова система».

Фактори, що визначають податкову систему.

Податкова система - сукупність податків, зборів, мит та інших обов'язкових платежів до бюджету, що стягуються на умовах, що визначаються законодавчими актами. Істотними характеристиками податкової системи тієї чи іншої країни є: сукупність податків, встановлених законодавством; принципів, форм і методів їх встановлення та введення в дію; система податкових органів, форм і методів податкового контролю; права і відповідальність учасників податкових відносин, порядок і умови податкового виробництва.

У Укаїни встановлюються такі види податків і зборів: федеральні податки і збори, податки і збори суб'єктів Укаїни (далі - регіональні податки і збори) і місцеві податки і збори.

Федеральними визнаються податки і збори, що встановлюються НК Україна і обов'язкові до сплати на всій території Укаїни.

Регіональними визнаються податки і збори, що встановлюються НК Україна і законами суб'єктів Укаїни, що вводяться в дію відповідно до цього Кодексу законів суб'єктів Укаїни і обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів Укаїни.

Місцевими визнаються податки і збори, що встановлюються НК Україна і нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування, вводяться в дію відповідно до НК Україна нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень.

До федеральних податків і зборів належать:

1) податок на додану вартість;

3) податок на доходи фізичних осіб;

4) податок на прибуток організацій;

5) податок на видобуток корисних копалин;

7) збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;

8) державне мито.

До регіональних податків відносяться:

1) податок на майно організацій;

2) податок на гральний бізнес;

3) транспортний податок.

До місцевих податків відносяться:

1) земельний податок;

2) податок на майно фізичних осіб.

2.Составние елементи податкової системи.

При встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування. Акти законодавства про податки і збори повинні бути сформульовані таким чином, щоб кожен точно знав, які податки (збори), коли і в якому порядку він повинен платити. Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування, а саме:

- порядок обчислення податку;

- порядок і терміни сплати податку.

Об'єкт оподаткування - реалізація товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, витрата або інша обставина, що має вартісну, кількісну чи фізичну характеристику, з наявністю якого законодавство про податки і збори пов'язує виникнення у платника податків обов'язку зі сплати податку. Є одним з обов'язкових елементів податку. При цьому кожен податок повинен мати самостійний об'єкт оподаткування.

Податкова база являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристики об'єкта оподаткування.

Платники податків-організації обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних регістрів бухгалтерського обліку і (або) на основі інших документально підтверджених даних про об'єкти, що підлягають оподаткуванню або пов'язаних з оподаткуванням.

Індивідуальні підприємці, нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних обліку доходів і витрат і господарських операцій в порядку, визначеному Міністерством фінансів Укаїни.

Інші платники податків - фізичні особи обчислюють податкову базу на основі одержуваних у встановлених випадках від організацій і (або) фізичних осіб відомостей про суми виплачених їм доходів, про об'єкти оподаткування, а також даних власного обліку отриманих доходів, об'єктів оподаткування, що здійснюється за довільним формам.

Податкова база і порядок її визначення встановлюється Податковим кодексом Укаїни.

Під податковим періодом розуміється календарний рік або інший період часу стосовно до окремих податках, по закінченні якого визначається податкова база і обчислюється сума податку, що підлягає сплаті. Податковий період може складатися з одного або декількох звітних періодів.

Податкова ставка являє собою величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази.

У разі, коли податкова ставка виражена у відсотках до доходу платника податку, її зазвичай називають податкової квотою.

· Тверді - встановлюються в абсолютній сумі на одиницю (іноді весь об'єкт) обкладання незалежно від розмірів податкової бази.

· Пропорційні - діють в однаковому відсотку до податкової базі без урахування її величини.

· Прогресивні - зростають у міру зростання податкової бази.

Порядок обчислення податку - платник податків самостійно обчислює суму податку, що підлягає сплаті за податковий період, виходячи з податкової бази, податкової ставки і податкових пільг.

Терміни сплати податків і зборів встановлюються стосовно до кожного податку і збору.

Зміна встановленого терміну сплати податку і збору допускається тільки в порядку, передбаченому НК РФ.

При сплаті податку і збору з порушенням терміну сплати платник податків (платник збору) сплачує пеню в порядку і на умовах, передбачених НК РФ.

Терміни сплати податків і зборів визначаються календарною датою або закінченням періоду часу, який обчислюється роками, кварталами, місяцями і днями, а також вказівкою на подію, яка повинна настати або відбутися, або дія, яка повинна бути вчинена.

Сплата податку здійснюється разової сплатою всієї суми податку або в іншому порядку, передбаченому НК України та іншими актами законодавства про податки і збори. Належна до сплати сума податку сплачується (перераховується) платником податків або податковим агентом у встановлені терміни. Сплата податку здійснюється в готівковій або безготівковій формі.

4. Становлення і розвиток податкової системи в РФ.

Діяла система оподаткування сприяла перерозподілу коштів від економічно сильних господарюючих суб'єктів до слабких, від добре працюючих до погано працюючим підприємствам. Основними видами податків на юридичних осіб були податок з обороту, податок на прибуток, мита і гербовий збір. Крім того, держава вилучала в бюджет майже всю надпланову прибуток, а в кінці року - невикористані кошти на рахунках державних підприємств.

В даний час можна говорити про те, що податкова система вУкаіни придбала деяку стабільність і визначеність.

• податкова система ґрунтується на законах, а не на підзаконних актах різних міністерств і відомств, як це було раніше. Податки і податкові платежі вводяться і скасовуються тільки представницькими органами влади шляхом прийняття відповідних законодавчих актів. Податкове законодавство спирається на єдиний закон - Податковий кодекс РФ, який є документом прямої дії, що містить основні правила справляння податків в країні;

• податки чітко розподілені за рівнями бюджетної системи (федеральні, регіональні і місцеві податки). Регіональним і місцевим органам влади надано податкову ініціатива в рамках закону;

• в податковій сістемеУкаіни з'явилися нові податки (ПДВ, податок на майно, капітал, і ін.), Які не існували раніше;

• податкова система побудована за єдиними принципами, єдиним механізмом обчислення і збору податків. За всіма податками і зборами здійснюється єдиний контроль з боку державної податкової служби;

• при оподаткуванні до платників пред'являються однакові вимоги і створюються рівні умови шляхом визначення переліку податків, уніфікації ставок, упорядкування пільг та механізму їх надання. Вводяться спеціальні статті, що гарантують однократність оподаткування.

В цілому діюча податкова система покликана виконувати не тільки фіскальну, а й регулюючу і контрольну функ

ції. Сьогодні наявність різних видів податків дає змогу державі вести облік платників податків за видами оподатковуваних об'єктів, вартості майна юридичних і фізичних осіб, власників і користувачів землі та природних ресурсів; забезпечувати контроль за характером і обсягом діяльності підприємств і підприємців, інвестиціями, за дотриманням ними законності в області формування, розподілу і використання доходів і майна. Все це є важливим інструментом державного регулювання і стимулювання процесу економічного розвитку вУкаіни.

Податки в нашому житті визначають багато, від того, скільки їх буде зібрано, залежить благополуччя країни, регіону, конкретного міста.

У складний для нашої країни час податки відіграють чималу роль у зміцненні економічної позіцііУкаіни. Податкам приділяється важливе місце серед економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку. За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з державними і місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий дохід і прибуток підприємства.

Список використаної літератури.