Податкова перевірка

Сьогодні ми поговоримо про те, що робити, якщо в ваш бізнес прийшла податкова перевірка. Такі ситуації зустрічаються повсюдно, і часто вганяють підприємця в стрес, через що він робить безліч помилок, і робить собі ще гірше. Щоб цього уникнути, перш за все, потрібно розуміти, що податкова перевірка - це цілком закономірне для наших умов явище, від якого нікуди не дітися, як і від того, що вона обов'язково виявить у вас якісь порушення і нарахує штрафні санкції.

Але ось захищати свої права при цьому потрібно обов'язково, тільки робити це слід з холодним розумом і тверезим розрахунком.

Чому податкова перевірка знайшла порушення?

Отже, перше і головне, що потрібно розуміти - це те, що якщо до вас прийшла податкова перевірка - вона обов'язково знайде у вас якісь порушення. При цьому не обов'язково тому, що ви щось порушили. А тому що їм так треба - такий принцип їх роботи.

Податкові перевірки бізнесу переважно проводяться з метою поповнення бюджету штрафними санкціями, а не з метою навчити всіх працювати без порушень. На жаль, але в наших реаліях факт, і до нього потрібно ставитися спокійно.

До чого може привести перевірка податковими органами? Розглянемо найпоширеніші варіанти:

Нарахування недоїмки;
Відмова в податковому відрахуванні;
Відмова у визнанні збитку;
Адміністративна відповідальність на підприємство або посадових осіб (нарахування штрафів);
Пені за несвоєчасну сплату податків;
У найнеприємніших випадках - призупинення діяльності, арешт рахунків і т.д.

Такий варіант, що податкова перевірка не виявить порушень взагалі малоймовірний, оскільки з точки зору керівництва податкової служби це буде означати:

Низьку кваліфікацію податкового інспектора (погано шукав);
Даремно витрачений робочий час податкового інспектора (яке оплачується бюджетними грошима);
Помилку в рішенні про проведення податкової перевірки у конкретного підприємця (низька кваліфікація керівника, який прийняв рішення);
Податковий інспектор і підприємець вступили в змову, інспектор отримав хабар (буде проводитися внутрішня перевірка);
Відділення податкової служби не виконає план зі збору податків і зіпсує собі статистику.

Тобто, ви самі бачите: все влаштовано так, що годі й шукати порушень перевірка податкової служби просто не може, оскільки від цього постраждають усі - від податкового інспектора, який безпосередньо здійснює перевірку, до всіх його керівників по вертикалі. Саме тому будьте готові до того, що порушення у вас обов'язково знайдуть. Навіть якщо їх немає.

Види податкових перевірок.

Щоб точніше скоординувати свої дії при перевірці податковими органами, ви для початку повинні знати види податкових перевірок.

Камеральна податкова перевірка проводиться в органі податкової служби на основі декларацій та звітності, поданих платником податків, причому вона може проводитися не пізніше, ніж протягом 3 місяців після подачі податкової звітності.

Виїзна податкова перевірка здійснюється інспекторами податкової служби за місцезнаходженням платника податку, вона проводиться за якогось конкретного податку, або за кількома конкретних податках, зазначеним в приписі. Виїзна податкова перевірка може проводитися не частіше 2 разів на рік і не може тривати більше 2 місяців.

Зустрічна податкова перевірка проводиться на одному підприємстві в момент проведення перевірки іншого підприємства-контрагента і зачіпає тільки перевірку документів, пов'язаних з конкретними операціями, що стосуються даного контрагента. Зустрічна податкова перевірка не повинна перетворюватися в виїзну (якщо так відбувається - це суперечить законодавству і може бути легко оскаржене в суді).

Що робити, якщо прийшла податкова перевірка?

Тепер перейдемо безпосередньо до того, що робити, якщо прийшла податкова перевірка. Я дам 10 загальних порад, які підійдуть практично до будь-якої ситуації, але все ж потрібно враховувати, що кожен випадок індивідуальний.

Порада 1. Ви повинні добре орієнтуватися в податковому законодавстві. Вивчіть податковий кодекс! Зокрема, в питаннях, що стосуються проведення податкової перевірки: що перевіряючі мають право робити, що не мають, в яких випадках, і т.д. тому що за фактом вони дуже часто діють у невідповідності до законів. Те, що написано в цій статті, може бути застосовано до чинного законодавства РФ, але врахуйте, що далі воно може змінитися - ви повинні знати саме актуальні закони. В інших країнах все дуже схоже, але теж треба вивчати подробиці, щоб оперувати законами в діалозі з податковими інспекторами.

Не чекайте, коли до вас прийде податкова перевірка, а вивчіть всі законодавчі нюанси, пов'язані з її проведенням, заздалегідь! Тому що перевірки неминучі, це лише питання часу!

Порада 2. Підготуйтеся до проведення податкової перевірки. Як правило, про податкову перевірку вас повинні повідомити заздалегідь в установлений законом термін. Як тільки ви отримали таке повідомлення - подбайте про те, щоб документація, яку може охопити перевірка, була ідеальною і відповідала документації контрагентів. Перевірте наявність всіх печаток, підписів, відповідності дат і т.д. Попередьте своїх контрагентів, якщо є ймовірність того, що буде проведена і зустрічна податкова перевірка - нехай теж приведуть всі документи в порядок. Підготуйте свій офіс до податкової перевірки: приберіть з нього все зайве і не стосується моментів, зазначених в постанові про перевірку. Підготуйте копії документів, за якими буде проводитися перевірка, прибравши оригінали.

Порада 3. Спілкуйтеся з податковою тільки письмово. Перевірка податковими органами взагалі починається з того, що вони пред'являють вам постанову про проведення податкової перевірки. Уважно вивчіть його на предмет відповідності законодавству: хто підписав постанову, чи має він повноваження, чи не порушені терміни і т.д. і якщо побачите, що воно суперечить законам, то вже відразу дайте письмову відповідь про це. Далі надайте інспекторам можливість провести податкову перевірку тільки за тими конкретних моментів, які вказані в постанові (наприклад, з конкретного податку і т.д.). Якщо інспектори запитувати у вас якісь додаткові документи, не зазначені в постанові - нехай роблять це письмово, мотивуючи свої запити. Якщо вони не будуть відповідати законодавству - так само письмово відповідайте їм це, посилаючись на норми податкового кодексу. Також рекомендую записувати абсолютно всі розмови з перевіряючими на диктофон.

Рада 4. Допускайте до перевірки лише тих, хто вказаний в постанові. Буває, що в постанові про податкову перевірку зазначений один або кілька інспекторів, а до вас приходить більша їх кількість. Так ось, всі "зайві" не мають ніякого права проводити перевірку, тому їх можете сміливо взагалі не впускати. А у перевіряючих уважно перевірте службові посвідчення і документи: не прострочені вони. Якщо є хоч найменші невідповідності - знаходження таких осіб на перевірці незаконно.

Однак, є невелика хитрість. Ви можете спеціально допустити до перевірки не мають на це повноважень осіб, зафіксувавши їх присутність письмово, і в подальшому це порушення може послужити відмінним приводом, для того щоб визнати результати перевірки недійсними. Для цього буде потрібно звернутися зі скаргою до податкової інспекції, якщо це не принесе результату, то в суд.

Рада 5. Надавайте для перевірки копії документів. Податкова перевірка може проводитися на підставі завірених копій документів, тому оригінали краще їм не передавати. Запросити оригінали перевіряючі можуть тільки в певних випадках і тільки письмово, а самостійно вилучити їх - тільки в разі проведення виїмки документів. У всіх інших випадках завірених копій буде достатньо.

Рада 6. Пам'ятайте, що запит інформації і запит документів - це різні речі. Якщо податкова перевірка правомірно і письмово запитує у вас якусь інформацію - надайте їм цю інформацію в своїй письмовій відповіді, але при цьому не надайте документи, що підтверджують її. Надання документів має відбуватися тільки за письмовим запитом про надання цих конкретних документів.

Рада 7. Фіксуйте письмово і документально всі факти порушення законодавства при проведенні податкової перевірки. Швидше за все, такі будуть, особливо, якщо у вас з документами все в порядку, і інспектора йтимуть на хитрощі, щоб "що-небудь накопати". Всі ці порушення потім ви зможете позначити в скарзі і, посилаючись на них, вимагати визнання результатів перевірки недійсними (якщо вони вас не влаштують). Також це буде служити відмінними доказами в суді, якщо він знадобиться.

Рада 9. Не намагайтеся дати перевіряючим хабар! Це вірний спосіб замість нарахованого штрафу стати притягнутим до кримінальної відповідальності. Податкові інспектори можуть теж записувати всі розмови на диктофон, і при отриманні таких доказів злочину будуть просто щасливі. А ви поповните статистику розкриття корупційних злочинів.

Рада 10. Не бійтеся оскаржувати результати податкової перевірки в суді. Неймовірно, але факт: близько 70% судових суперечок з податковою вУкаіни вирішуються на користь платників податків. Тому не бійтеся судитися з податковою, якщо не згодні з її рішенням (на початку статті я вже писав, чому воно таке). Відстоюйте свої права!

Типові порушення при проведенні податкової перевірки.

Далі я розгляну деякі типові помилки при проведенні податкової перевірки, які необхідно документально фіксувати, для того щоб потім можна було визнати результати перевірки недійсними або відстояти свою правоту в суді.

Порушення 1. Незаконне розширення питань перевірки. Податкові інспектори подають запит на інформацію та документи, не зазначені в постанові про проведення перевірки і не стосуються питань перевірки (наприклад, перевіряється податок на прибуток, а запитують документи з ПДВ). Дуже серйозне порушення, тільки пам'ятайте, що необхідно отримати від них письмовий запит, невідповідний постановою.

Порушення 2. Повторна перевірка вже перевірених раніше періодів / податків. Таке під час проведення податкової перевірки не допускається, однак, в цьому правилі є винятки. Наприклад, це можливо, якщо перевіряється діяльність податкового органу, що здійснює попередню перевірку, якщо надана уточнена податкова декларація або якщо відбувається ліквідація або реорганізація підприємства.

Порушення 3. Порушення кількості або термінів проведення перевірки. У законодавстві чітко обумовлено, скільки яких податкових перевірок і в які терміни може здійснюватися. Все, що перевищує ці норми - дуже серйозне порушення.

Порушення 4. Проведення податкової перевірки не тим органом, в якому ви стоїте на обліку. Подібні порушення зустрічаються не часто, але іноді теж мають місце. Дуже вагома підстава для оскарження результатів у суді.

Порушення 5. Неправильна дата в акті перевірки. Буває, що інспектора "на дурника" пропонують підписати акт перевірки заднім числом, придумуючи для цього якісь пояснення. Не попадайтеся на цей прийом, оскільки так ви втратите можливість оскаржити результати в установлений законом термін (наприклад, зараз - 15 днів). Також ні в якому разі не підписуйте акт без дати - потім її намалюють не на вашу користь.

Порушення 6. Загрози і тиск. Дуже часто застосовуються "методи" роботи податкових інспекторів, однак вони можуть відмінно спрацювати і проти них, якщо ви їх зафіксуєте і потім надасте в якості доказів у суді.

Порушення 7. Необгрунтована виїмка документів. Якщо при проведенні податкової перевірки у вас вилучають будь-які документи без наявності письмового та законодавчо обґрунтованого мотиву - це дуже серйозне порушення: фіксуйте цей факт обов'язково.

Тепер ви маєте певне уявлення про те, що таке податкова перевірка, яких видів вона буває, як вести себе з перевіряючими. Звичайно ж, це лише загальна вступна інформація. Щоб гідно пройти податкову перевірку, повторюся, ви повинні добре орієнтуватися в актуальному податковому законодавстві, а також не боятися, не нервувати, сприймати все, що відбувається з холодним розумом.

На цьому все. Бажаю вам успішного проходження будь-яких податкових перевірок і процвітання вашому бізнесу! Побачимося на Фінансовому генії!