Податки як інструмент фіскальної політики - реферат, курсова робота, диплом
- 1 ПОДАТКИ ЯК ІНСТРУМЕНТ ФІСКАЛЬНОЇ ПОЛІТИКИ. ПОДАТКИ І СУКУПНІ ВИТРАТИ. ПОДАТКОВИЙ МУЛЬТИПЛІКАТОР
- ПРАКТИЧНЕ ЗАВДАННЯ
- Список використаних джерел
Під податком розуміється обов'язковий, індивідуальний, безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.
Податки слід відрізняти від зборів, хоча і ті, і інші мають подібну податкову основу. Збір - це обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов здійснення в їх інтересах державними органами, органами місцевого самоврядування або посадовими особами деяких юридично значущих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій).
Із зазначених визначень слід, що властивостями податків є обов'язковість і безплатність, в той час як збори мають властивості обов'язковості та цінну, що означає надання державними органами або посадовими особами в інтересах платників збору певних послуг, до яких, наприклад, відносяться: реєстрація підприємства, видача ліцензії на заняття певним видом діяльності тощо [1, c. 254].
У найзагальнішому вигляді податки поділяються на прямі і непрямі.
Прямі податки встановлюються безпосередньо на дохід або майно платника податків і оплачуються ним самим. До цієї групи належить більшість стягнутих податків - податок на прибуток організацій, податок на доходи фізичних осіб, податки на майно юридичних і фізичних осіб, земельний податок і т.п. Непрямі податки включаються у вигляді надбавки в ціну товару і сплачуються споживачем. В цьому випадку офіційний платник податку (суб'єкт податку) не збігається з його реальним платником (носієм податку). Суб'єктом податку в даному випадку є продавець товару (як правило, його виробник), а носієм податку - кінцевий споживач цього товару. Тому непрямі податки іноді називають податками на споживання. Прикладом непрямих податків можуть бути податку на додану вартість, податок з продажів, акцизи, мита.
До неподаткових доходів бюджету належать: доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, які, в свою чергу, включають: орендну плату за тимчасове володіння і користування державним чи муніципальним майном, відсотки по залишкам бюджетних коштів на рахунках в кредитних організаціях, засоби , одержувані від передачі майна, що перебуває у державній або муніципальній власності під заставу, відсотки за кредити, надані бюджетам інших рівнів, іноземність м державам або юридичним особам, прибуток, що припадає на частки в статутних капіталах господарських товариств і товариств, а також дивіденди по акціях, що належать Республіці Бела русь. її суб'єктам або муніципальних утворень, частина прибутку державних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків;
доходи від продажу майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;
доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами;
кошти, одержувані у вигляді штрафів, конфіскацій, компенсацій, а також на відшкодування шкоди, заподіяної Республіці Білорусь. її суб'єктам і муніципальних утворень;
доходи у вигляді фінансової допомоги, отриманої від бюджетів інших рівнів, крім бюджетних кредитів, а також безоплатні перерахування від фізичних і юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав.
Витрати бюджетів поділяються на поточні і капітальні. Поточні витрати пов'язані із забезпеченням функціонування органів державної влади, бюджетних установ, державної підтримки бюджетів інших рівнів та окремих галузей економіки і т. П. Капітальні витрати забезпечують інноваційну й інвестиційну діяльність держави і включають інвестиції в діючі або новостворювані організації, бюджетні кредити на інвестиційні цілі юридичним особам, витрати на проведення капітального ремонту, а також на створення або збільшення майна, що перебуває у державну чи комунальну ної власності. У складі капітальних видатків бюджетів може формуватися бюджет розвитку.
Під дискреційною фіскальною політикою розуміються свідомі, цілеспрямовані дії уряду по зміні державних витрат, податків і сальдо державного бюджету з метою активізації економічного зростання, зниження безробіття і інфляції. При дискреційної фіскальної політики з метою стимулювання сукупного попиту в період спаду уряд свідомо йде на створення дефіциту держбюджету, збільшуючи державні витрати і / або знижуючи податки. Відповідно, в період підйому цілеспрямовано створюється бюджетний надлишок [4, c. 244].
Проведення зазначеної політики може виявитися ефективним, якщо уряд прораховує її вплив на рівень і динаміку національного виробництва. При оцінці впливу зміни податків і державних витрат на величину В ВП уряд повинен враховувати:
дію 3-х мультиплікаторів: податкового, державних витрат і збалансованого бюджету;
дію кривої Лаффера.
Мультиплікатор державних витрат показує, на скільки зросте обсяг ВНП при збільшенні державних витрат на 1 додатковий руб. і визначається за формулою:
А G - приріст державних витрат;
MPC - гранична схильність до споживання.
М ультіплікатівное вплив на рівноважний рівень доходу ока зивает і зміна суми податків Т. Так, е сли податкові відрахування знижуються на величину AT. то наявний дохід Y d = Y - Т зростає на величину AT (рис.1). Споживчі витрати, відповідно, збільшуються на величину AT х МРС, що зрушує вгору криву планованих витрат і збільшує рівноважний обсяг виробництва від Y1ДОY 2. Зростання сукупного доходу, в свою чергу, підвищує і наявний дохід, а значить і споживчі витрати (на величину A Tx МРС), що знову викликає зростання ВНП. Його загальний приріст може бути визначений за такою формулою:
Отже, податковий мультиплікатор показує, на скільки рублів зросте ВНП при зниженні суми податків на 1 рубль. І, навпаки, на скільки знизиться ВНП при зростанні суми податків на 1 додатковий рубль. Знак «-» в цій формулі висловлює назад-пропорційну залежність між динамікою сум податків, що стягуються і динамікою обсягів національного виробництва.
Рис.1 - Податковий мультиплікатор
Якщо для збільшення державних витрат уряду потрібно збільшити і величину податкових надходжень до державного бюджету, т. Е. Коли величини державних витрат і податкових надходжень змінюються в одному напрямку (або обидві збільшуються, або обидві зменшуються), то виникає ефект мультиплікатора збалансованого бюджету.
Дія цього мультиплікатора полягає в наступному: при зростанні державних витрат і податкових надходжень на одну і ту ж величину (AG = A T), рівноважний обсяг виробництва зростає на ту ж саму величину (тобто A Y = A G = A T).
М ультіплікатівний ефект від зростання податків слабше, ніж від збільшення державних витрат. Податкова політика належить тому до заходів непрямого впливу на величину ВНП, в той час як зростання державних витрат є важелем прямої дії. Дана відмінність є визначальним при виборі інструментів фіскальної політики: для подолання циклічного спаду в економіці збільшуються держвидатки (що дає сильний стимулюючий ефект), а для стримування інфляційного підйому збільшуються податки (що є відносно м'якою обмежувальної мірою).
В умовах відкритої економіки (з урахуванням зовнішньоекономічної діяльності) зміна обсягу ВНП в результаті дії мультиплікатора збалансованого бюджету може відбуватися на величину меншу, ніж початкове зміна величини державних витрат.
Крива Лаффера показує залежність суми податкових надходжень до бюджету від рівня податкової ставки. Податкові ставки бувають граничні і середні.
Гранична податкова ставка показує частку податкових надходжень в кожному додатковому рублі сукупного доходу:
A T - приріст суми внесеного податку;
Середня податкова ставка показує частку податкових надходжень в загальній сумі сукупного доходу:
де Т - сума податкових надходжень,
Y - величина сукупного доходу.
Розрізняють процентні і тверді податкові ставки. Процентні (адвалерні) ставки встановлені у відсотках до податкової базі (рівнем доходу, вартості майна і т. П.). Тверді (специфічні) ставки встановлюються в рублях (або інших вартісних одиницях виміру) на одиницю виміру об'єкта податку. На практиці використовуються грошові (рублі, долари, екю) і натуральні (кінська сила, тонна, літр і т.п.) одиниці оподаткування. Податкова база - це кількісна оцінка об'єкта оподаткування, під яким розуміється те, що обкладається податком. Наприклад, об'єктом податку можуть бути майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів і т.п.
Мал. 2 - Крива Лаффера
З кривої Лаффера слід, що при збільшенні податкової ставки до 50%, сума податкових надходжень до бюджету збільшується, а при подальшому збільшенні ставок - зменшується. Це відбувається тому, що знижуються стимули до підприємницької діяльності (так як більшу частину заробленого доходу підприємці і населення повинні перерахувати до державного бюджету). Ті ж підприємці, які продовжують працювати, вважають за краще приховувати свої доходи, «йти в тінь».
Дискреційна політика уряду пов'язана зі значними внутрішніми тимчасовими лагами (затримками за часом), так як зміна структури державних витрат або ставок оподаткування передбачає тривале обговорення цих заходів у парламенті.
Автоматична фіскальна політика означає автоматичну зміну величин державних витрат, податкових надходжень і сальдо державного бюджету в результаті циклічних коливань сукупного доходу. В цьому випадку бюджетні дефіцити (профіцити) виникають автоматично внаслідок дії вбудованих стабілізаторів економіки [5, c. 174].
"Вбудований" (автоматичний) стабілізатор - це економічний механізм, що дозволяє знизити амплітуду циклічних коливань рівнів зайнятості і випуску, не вдаючись до частих змін економічної політики уряду. В якості таких стабілізаторів в економічно розвинених країнах зазвичай виступають прогресивна система оподаткування та система державних трансфертів. Вбудовані стабілізатори економіки щодо пом'якшують проблему тривалих часових лагів дискреційної фіскальної політики, так як ці механізми "включаються" без безпосереднього втручання парламенту.
Y = 100 +0.8 (Y-400) + 200 + 500
B) з балансуванням держ ударственного бюджету забезпечувала ється за однакової кількості податків і державних закупівель, значить нову умову: C = 100 + 0.8 (Y-T) I = 200 T = G = 500
Список використаних джерел
Схожі підручники та література: Готові списки літератури по ГОСТ
Державні і муніципальні фінанси
Фінансове право. Курс лекцій.
Фінанси підприємства. Підручник
Інвестиції. Курс лекцій.
Управління фінансами
Фінанси. електронний посібник
Корпоративні фінанси
Фінансове право. квитки
ДКБ - курс лекційних матеріалів
податки
ліцензування
Основи фінансової політики організації
ДКБ - лекції
Дізнайтеся вартість написання УНІКАЛЬНОЮ роботи