Податки як джерело поповнення доходу бюджету

Податкова система РФ.Сравненіе з податковою системою зарубіжних країн

Реферати >> Податки >> Податкова система РФ.Сравненіе з податковою системою зарубіжних країн

Як і будь-яка інша система, податкова система - це цілісне явище, що складається з окремих частин, елементів. Вони об'єднані спільними сутнісними ознаками, цілями і завданнями, а також знаходяться в певній співпідпорядкованості між собою. Найважливішим елементом податкової системи, що виявляється в першу чергу, виступає сукупність стягуються державою з юридичних і фізичних осіб різних видів податків, зборів, мит як форм прояву об'єктивних податкових відносин. Однак по суті податкова система - більш складне явище. Організація податкових відносин є результат дії держави. Тому характеристика податкової системи передбачає і такий елемент, як компетенція (права і обов'язки) державних органів (законодавчих і виконавчих). У процесі їх діяльності виробляються принципи, форми і методи побудови податків, методи їх обчислення. Окремим елементом податкової системи, передумовою її ефективності та керованості, є сукупність податкових органів, які організовують і здійснюють роботу з контролю за повнотою, правильністю обчислення і своєчасністю сплати податків. [8, с. 31]

Податкова система базується на відповідних законодавчих актах держави. Вони встановлюють конкретні методи побудови і стягування податків, тобто визначають елементи податку. До них відносяться:

Суб'єкт податку, чи платник податків, тобто особа, на яку покладено обов'язок сплачувати податок, їм може бути юридична або фізична особа.

Об'єкт податку, тобто дохід або майно, з якого нараховується податок (заробітна плата, прибуток, цінні папери, нерухоме майно і т.д.).

Джерело податку - дохід, за рахунок якого сплачується податок.

Ставка податку - це величина податку на одиницю оподаткування (грошова одиниця доходу, одиниця земельної площі, одиниця виміру товару і т.п.).

Розрізняють тверді, пропорційні, прогресивні і регресивні податкові ставки.

Тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі на одиницю обкладання незалежно від розмірів доходу (наприклад, за тонну нафти або газу).

Пропорційні - діють в однаковому процентному відношенні до об'єкта податку без обліку диференціації його величини.

Прогресивні ставки - середня ставка прогресивного податку підвищується в міру зростання доходу. При прогресивній ставці оподатковування платник податків сплачує не тільки велику абсолютну величину доходу, але і більшу його частку.

Регресивні - середня ставка регресивного податку знижується в міру зростання доходу. Регресивні податки вигідні особам, які мають великими доходами, і найбільш важкі фізичним і юридичним особам, які мають незначними доходами.

За механізмом формування податки поділяються на прямі і непрямі.

Прямі податки безпосередньо сплачуються суб'єктом податку. Вони стягуються з конкретної юридичної або фізичної особи. Прямі податки прямо пропорційні платоспроможності. До їх числа відносяться:

· Прибутковий податок з населення;

· Податок на прибуток корпорацій (фірм);

· Податки на переклад прибутку за кордон;

· Податок зі спадщини і дарування і т.п.

Непрямі податки - це податки на певні товари та послуги. Непрямі податки стягуються через надбавку в ціні (наприклад, акцизи). Вони частково або цілком переносяться на ціну товару або послуги. Непрямі податки існують в даний час в трьох головних різновидах - акцизи, фіскальні монопольні податки, а також митні збори. Найважливіше місце серед них займають акцизи, які представляють собою надбавку до ціни товарів або тарифу за послуги.

Фіскальний монопольний податок являє собою непрямий податок на ті товари, виробництво яких є монополією держави.

До числа непрямих податків відносяться також митні збори, які представляють собою податки, що стягуються при перевезенні товарів через державний кордон. [7, с. 232-234]

Головною метою податкової політікіявляется забезпечення бюджетів різних рівнів фінансовими ресурсами в достатніх обсягах. Безперебійне поповнення бюджетних доходів - основа економічного зростання, підвищення добробуту населення, зміцнення обороноздатності, вирішення екологічних та інших нагальних проблем суспільства. Важливе значення має здійснення за допомогою податків розподільних і пере розподільчих процесів, особливо між центром і регіонами. [8, с.60- 61]

1.3.Налогі як джерело поповнення доходу бюджету.

Податкові надходження - це головне джерело формування доходів бюджетної системи держави: їх частка становить приблизно 90% доходів консолідованого бюджету. З більш ніж 50 видів податків всього 4 - ПДВ, акцизи, податок на прибуток (дохід) підприємств і організацій, прибутковий податок - забезпечують більше 66% податкових доходів.

Частина податкових платежів шляхом бюджетного регулювання розподіляється між федеральним, регіональними (суб'єктів Укаїни) і місцевими бюджетами. [8, с. 51]

Взаємодія бюджетів всіх рівнів і єдність бюджетної системи країни забезпечується за допомогою податкової політики. Частина федеральних податків і один регіональний (на майно підприємств) мають статус закріплених дохідних джерел. Доходи по цих податках повністю або у твердо фіксованій частці (у відсотках) на постійній або довгостроковій основі надходять до відповідного бюджету, за яким вони закріплені. По трьох федеральних податків - гербовому збору, державне мито, податку з успадкованого і подарованого майна, що має статус закріплених дохідних джерел, все суми надходжень зараховуються до місцевого бюджету.

Інша група федеральних податків - ПДВ, акцизи, податок на прибуток підприємств і організацій, прибутковий податок з фізичних осіб - є регулюючими дохідними джерелами. Доходи по цих податках використовуються для регулювання надходжень до нижчестоящих бюджетів у вигляді процентних відрахувань від податків або за ставками (нормативами), затвердженим в законодавчому порядку. Відрахування по регулюючим доходах зараховуються безпосередньо до регіональних бюджетів, а ставки (нормативи) відрахувань визначаються при затвердженні федерального бюджету. У свою чергу представницький орган суб'єкта Україна встановлює ставки (нормативи) відрахувань по регулюючим податкових доходів до місцевих бюджетів при затвердженні свого регіонального бюджету. [9, с.49]