Отримайте прибуток без податків
Не платити податок на прибуток і при цьому регулярно отримувати гроші на розрахунковий рахунок - для багатьох подібна ситуація залишається мрією. Між тим фірмам, які займаються експортом, дуже пощастило. У них є законна схема, яка знайшла підтримку навіть у суддів.
Цивільний кодекс передбачає, що будь-яка підприємницька діяльність повинна бути спрямована на систематичне отримання прибутку (п. 1 ст. 2 ЦК). У той же час комерція пов'язана з чималими ризиками, і в результаті фірма може в кращому випадку спрацювати з нульовим результатом. Рідкісний випадок? Ні в якому разі. Така ситуація не здається дивною для тих компаній, які займаються експортом. Вони цілком можуть отримувати навіть від «збиткових» операцій пристойні гроші.
Так чи шкідливий збиток?
При експорті, як відомо, застосовується нульова ставка ПДВ (ст. 164 НК), причому сама сума сплаченого податку згодом відшкодовується з бюджету. Для цього треба лише подати до інспекції документи, зазначені в статті 165 Податкового кодексу. До них, зокрема, відносяться:- контракт з іноземною компанією або його копія;
- виписка банку або її копія;
- митна декларація з відмітками української митниці;
- копії транспортних, товаросупровідних документів з відмітками про вивезення товарів за пределиУкаіни.
Таким чином, обгрунтувавши застосування нульової ставки, можна розраховувати на відшкодування ПДВ з бюджету. Його сума якраз і буде прибутком компанії, причому податок на прибуток з неї платити не треба. Зауважимо, що ПДВ повинні повернути незалежно від того, як закінчилася операція для фірми: збитком чи ні.
Звичайно, якщо фінансовий результат виявиться «негативним», то інспектори засумніваються в сумлінності компанії і почнуть детальну перевірку; можуть навіть прорахувати рентабельність угоди та інші показники. Однак в підсумку вони будуть змушені поступитися і перерахувати-таки суму ПДВ на розрахунковий рахунок фірми. Чому?
Прибуток, вільна від податків
Незважаючи на цю обставину, інша інспекція продовжувала наполегливо відмовлятися відшкодовувати податок компанії тільки тому, що у тій не було прибутку від угоди. Фірмі довелося дійти до найвищої судової інстанції, перш ніж істина восторжествувала.
В даному випадку ціна реалізації товару як раз була навіть нижчою від покупної вартості, тому не дивно, що податківці зазначили на відсутність економічної вигоди. Інспектори стверджували, що при визначенні вартості товару має значення як загальний розмір грошових коштів (з урахуванням ПДВ), сплачених фірмою своєму українському постачальнику при придбанні, так і обсяг виручки, отриманої компанією від свого іноземного контрагента.
Представники фірми, однак, вважали, що ПДВ, сплачений українському постачальнику при купівлі товару, не повинен включаться в його ціну при визначенні економічної вигоди від укладання угоди.
Згідно зі статтею 41 Податкового кодексу, доходом вважається економічна вигода в грошовій або натуральній формі, яка визначається відповідно до глави 25 цього документа. При цьому до складу бази з податку на прибуток не включається експортний ПДВ (п. 1 ст. 248, п. 2 ст. 254 НК).
Таким чином, при експорті товарів, фірма отримає економічну вигоду від угоди, якщо виручка від його реалізації буде вище витрат, зменшених на ПДВ. Іншими словами, вартість угоди складається з витрат, оподатковуваного прибутку та податку на додану вартість. Якщо прибуток «нульова», то виручка все одно покриває витрати, а значить, вигода все-таки є і дорівнює ПДВ.
Хотілося б зауважити, що «грати» цінами все ж треба обережно. Адже інспекція має право перевірити не тільки економічну вигоду, але і правильність застосування цін. Зокрема, потрапити під підозру можна, якщо ціна відхиляється більш ніж на 20 відсотків у бік підвищення або в бік зниження від рівня цін, застосовуваних по ідентичним (однорідним) товарам протягом нетривалого часу (ст. 40 НК). Але це вже зовсім інша історія.
Н. Горшеніна, експерт «Федерального агентства фінансової інформації» Джерело матеріалу -