Оподаткування підприємства класифікація податків

1.2. Класифікація податків

Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави або муніципальних утворень.

Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами юридично значущих дій. Наприклад, надання певних прав і видача дозволів (ліцензій).

Ознаки податків наступні:

- публічний і нецільовий характер.

Податок вважається встановленим, якщо визначені суб'єкти (платники податків) і елементи.

Обов'язкові елементи податку:

- об'єкт (дохід, майно, товар);

- величина податкової ставки (квота);

- податковий період (місяць, квартал, рік);

- порядок і терміни сплати податку.

Податки і збори класифікуються за різними ознаками:

1. За способом вилучення розрізняють два види податків:

- прямі податки стягуються безпосередньо з доходів і майна (податок на прибуток, податок на майно, податок на доходи);

- непрямі податки встановлюються у вигляді надбавок до ціни чи тарифу. Кінцевим платником таких податків виступає споживач (ПДВ, акцизи, митні збори).

2. По впливу податки поділяються на:

- пропорційні - це податки, ставки яких встановлюються у фіксованому відсотку до доходу або вартості майна;

- прогресивні - це податки, ставки яких збільшуються з ростом вартості об'єкта оподаткування;

- дегресивним або регресивні - це податки, ставки яких зменшуються з ростом вартості об'єкта оподаткування.

3. За призначенням розрізняють:

а) загальні податки - кошти від яких не закріплені за окремими напрямами видатків держави (податок на прибуток, ПДВ, ПДФО);

б) марковані (спеціальні) податки - мають цільове призначення (земельний податок, страхові внески).

4. За суб'єкту сплати виділяють:

а) податки, що стягуються з фізичних осіб;

б) податки, що стягуються з юридичних осіб.

5. По об'єкту оподаткування поділяють:

- ресурсні податки (рентні платежі);

- податки, що стягуються від виручки або доходу;

- податки на споживання.

6. За джерела сплати існують:

- податки, зараховують на індивідуальний дохід;

- податки, зараховують на витрати виробництва та обігу;

- податки, зараховують на фінансові результати;

- податки, що стягуються з виручки від продажів.

7. По повноті прав користування податковими надходженнями виділяють:

а) власні (закріплені) податки;

б) регулюють податки (що розподіляються між бюджетами.

Існують 3 способи стягування податків:

1. Кадастровий (використовуються кадастри, тобто реєстри, що містять класифікацію типових об'єктів за їх зовнішніми ознаками). Застосовується до землі, будівель, родовищам.

2. У джерела (стягується до отримання доходу платником податків).

3. За декларацією (подача декларацій по податках).