Незапланована втрата права на усно, журнал «головна книга», № 22 за 2018 р
Підзвітні суми, в т.ч. на покупку бензину, можна видати працівникові не тільки готівкою, але і перевести по безналу на його «зарплатну» картку.
Так, в рахунку-фактурі з'явилася нова графа 1а «Код виду товару». Вона призначена для експортерів, що реалізують товари в країни ЄАЕС.
Первинні облікові документи, необхідні для обчислення і сплати податків, потрібно зберігати як мінімум чотири роки. Мінфін роз'яснив, з якого моменту вести відлік цього терміну.
Мінпраці роз'яснив порядок виплати заробітної плати за першу половину місяця.
Н.Г. Бугаєва, економіст
Як безболісно перейти на загальний режим
Для застосування УСНО потрібно дотримуватися цілий список умов. Якісь із них можна контролювати, а якісь ні. І якщо право на застосування УСНО втрачено, то доведеться застосовувати загальний режим оподаткування з початку того кварталу, в якому хоча б одна з умов було порушено про п. 3 ст. 346.12. п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Поговоримо про те, що потрібно буде зробити при такому вимушеному переході.
Причини «зльоту» з УСНО і обов'язковий набір дій в зв'язку з цим
Організація зобов'язана перейти на загальний режим оподаткування, якщо в якомусь кварталі, зокрема і п. 3 ст. 346.12. п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
- <или> вона відкрила філію або представництво;
- <или> частка участі в її статутному капіталі інших організацій склала більше 25%;
- <или> бухгалтерська залишкова вартість її ОС перевищила 100 млн руб .;
- <или> середня чисельність її працівників перевищила 100 осіб;
- <или> її доходи з початку року перевищили 60 млн руб .;
- <или> вона почала вести «заборонений» для застосування УСНО вид діяльності (наприклад, зайнялася гральним бізнесом).
«Перехідні» витрати / доходи
Після переходу на загальний режим обчислювати податки (податок на прибуток, ПДВ, податок на майно) треба так, як ніби ви є новоствореної організації й п. 4 ст. 346.13 НК РФ. І необхідно буде вибрати для себе метод обліку для розрахунку податку на прибуток - касовий або нарахування. З точки зору обліку «перехідних» доходів і витрат, звичайно, зручніше застосовувати касовий метод. Але він доступний тільки тим, у кого середній розмір виручки (без ПДВ) за останні чотири квартали не перевищив 1 млн руб. п. 1 ст. 273 НК Україна Тобто вкрай обмеженій кількості осіб. Альтернатива йому - метод нарахування я п. 1 ст. 271. п. 1 ст. 272 НК РФ. Далі мова піде саме про нього.
Облік витрат. Порядок обліку витрат при переході на ОСНО з «прибутково-видаткової» спрощенки наведено в таблиці. Природно, мова йде лише про ті витрати, які не ввійшли в базу при УСНО.
Вид витрат і їх оплата
Страхові внески, нараховані, але не сплачені до переходу на ОСНО
1-е число кварталу, з якого застосовується ОСНО
Звичайно, заробити більше 60 млн за рік - це хороший результат. Але радість від цього досягнення затьмарюється тим, що доведеться попрощатися з УСНО
Загалом, не забувайте головне «перехідний» правило: все «перехідні» доходи і витрати повинні бути враховані один раз - або в рамках спрощеної системи оподаткування, або в рамках загального режиму.
Визначення вартості ОС і НМА
Може трапитися так, що до моменту втрати права на УСНО вартість якихось ОС у вас буде не повністю врахована у витратах. Чи зможете ви «доспісать» її після «зльоту» з УСНО?
СИТУАЦІЯ 1.ОС придбано до застосування спрощеної системи оподаткування. Після переходу з УСНО на загальний режим невраховану вартість ОС можна буде включити до витрат через амортизацію ю п. 3 ст. 346.25 НК РФ. Її потрібно нараховувати на залишкову вартість таких ОС, яка розраховується за формулою:
За наведеною формулою розраховувати залишкову вартість ОС можуть і колишні «дохідні» спрощенці. Останній показник у формулі вони визначають розрахунковим шляхом (незважаючи на те, що до цього свої витрати вони взагалі не враховували в податковому обліку).
СИТУАЦІЯ 2.ОС придбано в період застосування УСНО. Тоді все залежить від об'єкта оподаткування:
ПДВ в перехідний період
Знадобиться виставляти і рахунки-фактур и подп. 1 п. 1 ст. 146. п. 3 ст. 168 НК РФ. Причому все це доведеться робити, навіть якщо ви дізналися про втрату права на УСНО в кінці кварталу.
Якщо з початку «перехідного» кварталу і до моменту «зльоту» спрощенець щось продав без ПДВ, то все одно треба буде нарахувати і сплатити податок:
- <или> за рахунок власних коштів;
- <или> за рахунок коштів покупця, якщо він погодиться доплатити податок або ви зможете стягнути ПДВ через суд.
Якщо ж в період застосування УСНО ви отримували аванси, відвантаження за якими відбудеться на загальному режимі, то реалізація теж буде обкладатися ПДВ.
При оформленні рахунків-фактур на відвантаження, які відбулися в кварталі «зльоту», але до того, як ви дізналися про втрату права на застосування УСНО, на рахунках-фактурах краще поставити ті ж дати, які вказані на первинному ринку (товарних накладних, актах і т. д.). Звичайно, якщо ви хочете, щоб у покупця не було проблем з вирахуванням ПДВ.
Податок на майно організацій
І навіть якщо до моменту «зльоту» з УСНО вартість вашого ОС повністю списана в податковому обліку, але не повністю списана в бухобліку, включити його в базу для розрахунку податку на майно потрібно.
Сплата «общережімних» податків і подання звітності по ним
За підсумками кварталу, в якому ви почали застосовувати загальний режим, потрібно буде заплатити податки і відзвітувати по ним в ИФНС. Таблиця, наведена нижче, допоможе вам нічого не забути.
Що і коли сплачується за квартал, в якому був «зліт» з УСНО
Коли подається декларація / розрахунок авансових платежів
По 1/3 від суми податку до сплати за декларацією не пізніше 20-го числа кожного місяця кварталу, наступного за кварталом, в якому відбулося «зліт» з УСНО п. 1 ст. 174 НК РФ
Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за кварталом, в якому відбулося «зліт» з УСНО п. 5 ст. 174 НК РФ
Податок на прибуток. Якщо право на УСНО втрачено:
- <или> в будь-якому кварталі, крім IV кварталу
Авансовий платіж не пізніше 28-го числа місяця, наступного за кварталом «зльоту» з УСНО п. 1 ст. 287. п. 3 ст. 289 НК РФ
Не пізніше 28-го числа місяця, наступного за кварталом «зльоту» з УСНО п. 3 ст. 289 НК РФ