Несплата транспортного податку - наслідки в 2019 році
Виходячи з цього, необхідно детальніше розглянути, що собою являє транспортний податок, і які наслідки можуть настати для платників податків у разі його несплати.
На підставі вимог Податкового кодексу сплата податку або авансових платежів по ньому відбувається за місцем фактичного знаходження транспортного засобу.
Однак не варто забувати, що вимоги фіскального органу правомірні тоді, коли повідомлення виписано не більше ніж за три роки (ст.363 НК Україна).
Іншими словами, якщо повідомлення про сплату мита виписано за більший період, то, платник податків не зобов'язаний його виконувати. В цьому випадку слід звернутися до суду про визнання такого повідомлення незаконним.
Якщо орган ФНС виніс рішення про притягнення фізичної особи до відповідальності за несплату податку, тоді необхідно ставити питання про визнання незаконним цього рішення.
Платники податків
Транспортний податок є обов'язковим на всій території України (ст.356 НК Україна).
Його платниками визнаються особи, на яких в установленому порядку зареєстровані транспортні засоби (ст.357 НК Україна).
За що платити
Об'єктом оподаткування визнаються транспортні засоби, які передбачені ст.358 НК Україна.
- мотоцикли;
- автомобілі;
- автобуси;
- катера;
- снігоходи;
- вертольоти;
- літаки;
- інші транспортні засоби.
Порядок нарахування суми транспортного податку встановлено ст.362 НК Україна При цьому юридичні особи проводять розрахунки самостійно, а для громадян обчислення здійснюють фіскальні органи.
За основу розрахунків беруться дані, які надаються органом, що здійснює реєстрацію транспортних засобів. Розрахунок суми мита проводиться за підсумками податкового періоду.
Якщо реєстрація об'єкта оподаткування або зняття з реєстраційного обліку відбувалися протягом податкового періоду, тоді розрахунок суми податку повинен відбуватися з урахуванням коефіцієнта.
Іншими словами, обчислення мита проводиться за повну кількість місяців, протягом яких транспортний засіб знаходився на реєстраційному обліку.
Однак в цьому випадку реєстраційний період, незалежно від дати реєстрації вважається як цілий місяць.
законні підстави
Нарахування та сплата транспортного податку відбувається згідно з приписами гл.28 НК Україна.
Тоді як відповідальність за ухилення від сплати мита регламентується положеннями гл.8 цього кодексу.
Ухилення від сплати мита тягне за собою наслідки адміністративного або кримінального характеру (ст.199 КК України).
Податкові органи можуть ініціювати:
- Проведення податкової перевірки.
- Нарахування пені за несплату податку.
- Накладення арешту на банківські рахунки або майно боржника.
- Відчуження арештованого майна.
- Вилучення готівкових коштів.
- Стягнення податку шляхом утримань із заробітної плати.
До числа додаткових санкцій щодо фізичних осіб можна віднести заборону на виїзд з країни.
Загальні правила
Якщо платник податків ухилився від виконання податкових зобов'язань, тоді фіскальний орган може почати примусову процедуру по утриманню податків (ст.45 НК Україна).
Стягнення заборгованості з громадян проводиться в порядку ст.48 НК Україна.
Звернення до суду
Підставою для звернення органів ФНС до суду є несвоєчасна сплата податків. Податкові органи можуть подати позов не пізніш як через 6 міс. після того, як минули всі терміни для виконання вимоги про сплату мита.
Якщо цей термін був пропущений, то його відновлення допускається тільки при наявності вагомих причин. Копія заяви повинна бути спрямована фізичній особі не пізніше наступного дня, з моменту його подачі в суд (ст.48 НК РФ).
Якщо заява подається по відношенню до ІП або юридичній особі, тоді терміни повідомлення складають 6 днів (ст.46 НК Україна).
В першу чергу стягнення податкової заборгованості відбувається за рахунок грошової маси. Однак законодавець обмежив утримання мита з депозитних рахунків, до тих пір, поки не закінчиться термін їх дії.
Примусове утримання податків за рахунок майна боржника відбувається на підставі розпорядження керівника органу ФНС в порядку ст.47 НК Україна.
Для звернення до суду платником податків, повинні настати такі обставини:
- податкове повідомлення виписано більш ніж за 3 роки;
- орган ФНС відмовляється зробити перерахунок суми податку;
- фіскальний орган виніс рішення про притягнення платника податків до відповідальності;
- стосовно платника податків було винесено судовий наказ про утримання недоїмки.
Загальні строки позовної давності за вчинення податкового правопорушення становлять три роки (ст.113 НК Україна).
відповідальність неплатника
Відповідальність платника податків настає після закінчення граничних термінів для сплати податку.
Що стосується нарахування пені, то прострочення починає діяти з моменту отримання податкової вимоги (ст.70 НК Україна), яке надсилається не пізніше 3-місячного терміну з моменту виявлення недоїмки.
Відповідальність у вигляді нарахування пені настає в результаті несплати податку або сплати його з порушенням встановлених термінів (ст.75 НК Україна).
Пеня нараховується за кожний день прострочення до дня сплати мита. Розрахунок пені проводиться в процентному співвідношенні за такою формулою: Де, НСН - несплачена сума податку,
КДП - кількість днів прострочення,
ПП - відсоток пені,
СР - ставка рефінансування,
СД - сума боргу.
Приклад. Припустимо, платник податків не сплатив транспортний податок в розмірі 1,5 тис. Руб. Тривалість затримки по сплаті мита становить 2 міс. (60 днів).
Виходячи з цього, сума пені становить:
1500 × 2 міс. (60 днів) × 1/300 × 8,25 = 2475 руб.
Як видно, загальний розмір пені за 4 міс. складе 2475 руб. Однак податкові органи можуть додатково утримати штраф в розмірі 20% від несплаченої суми заборгованості (ст.122 НК Україна).
Як наслідок розмір штрафних санкцій збільшиться ще на 300 руб. В результаті сукупний розмір боргу, включаючи основний платіж, суму пені та штрафу складе:
4275 = 1500 + 2475 + 300 руб.
Якщо ж орган ФНС встановить, що дії платника податків були навмисними, тоді розмір штрафу може бути збільшений до 40%.
Крім того, якщо повернуться до питання відповідальності у вигляді накладення арешту майна (ст.77 НК Україна), то тут податковий орган виносить рішення у формі протоколу і направляє його в ФССП.
Термін виконання такої постанови становить 2 місяці з дня його надходження судового пристава (ст.45 НК РФ).
Не варто також забувати про те, що залучення платника податків до відповідальності за одне і теж правопорушення допускається лише один раз (ст.108 НК Україна).
Тому одночасне залучення платника податків до відповідальності на підставі ст.120 і ст.122 НК Україна є неприпустимим.
У той же час рішення органу ФНС про притягнення платника податків до відповідальності за вчинення податкового правопорушення, має бути, документально обґрунтоване.
Різноманітність життєвих прикладів не дозволяє в рамках цієї статті розглянути всі можливі ситуації, які можуть виникнути у платників податків. Тому розглянемо деякі з них.
Сплата транспортного податку за неіснуючий (згорілий) мотоцикл.
Як говорилося вище, оплата податку проводитися на підставі податкового повідомлення. У свою чергу, орган ФНС надсилає повідомлення, яке містить реєстраційні дані ГИБДД.
Чи потрібна платіжка при сплаті пені з ПДВ, дізнайтеся тут.
Таким чином, якщо транспортний засіб перебуває на обліку, то податкові органи правомірно надсилають повідомлення. Для вирішення цієї проблеми власнику мотоцикла необхідно зняти його з реєстраційного обліку.
Утримання мита за автомобіль, який знаходиться на штраф майданчику.
Як і в попередньому випадку, підставою для нарахування податку є зареєстроване право власності на транспортний засіб.
Якщо в результаті відчуження транспортного засобу, новий користувач не здійснив державну реєстрацію права власності на нього, то, нарахування податку є правомірним.
Утримання мита за мікроавтобус, який знаходиться в розшуку.
У цьому випадку допускається звільнення від сплати податку, якщо власник транспортного засобу представить податковому інспектору відповідний документ, що підтверджує факт викрадення.
Перерахунок податку, якщо його сплата відбулася до завершення податкового періоду.
Якщо протягом календарного року відбулося відчуження транспортного засобу, за яке податок був повністю сплачений, то для перерахунку власник повинен надати в податкові органи документи, що підтверджують факт переходу права власності.
Порядок надання розстрочки по сплаті податку.
Незважаючи на всю суворість закону щодо нарахувань і утримань транспортного податку, законодавець передбачив можливість застосування відстрочки і розстрочки по його сплаті (ст.64 НК Україна).
Застосування податкових канікул відбувається в наступних випадках:
- Платник податку зазнав значних збитків через стихійне лихо.
- Зацікавлена особа недоотримало фінансування з державного бюджету.
- Одноразова сплата податку може призвести до банкрутства платника податків.
- Основний вид діяльності зацікавленої особи носить сезонний характер.
- Якщо є підстави для розстрочки по причині переміщення товарів через митний кордон.
Максимальний термін з надання відстрочки або розстрочки становить не більше 1 року.
Способи і терміни оскарження судового наказу.
Спрощена форма судочинства передбачає можливість видачі судового наказу про стягнення недоїмки по податках (ст.121 ЦПК України).
В цьому випадку безпосередню участь платника податків не потрібно. Однак зацікавленій особі за підсумками розгляду заяви ФНС суд зобов'язаний вислати копію судового акта.
Після чого боржник може оскаржити судовий наказ протягом 10 днів з моменту його отримання (ст.128 ЦПК України). Скасування рішення відбувається в порядку ст.129 ЦПК України.
Підбиваючи підсумок податкового огляду, слід зазначити, що транспортний податок є обов'язковим на всій терріторііУкаіни.
Підставою для його сплати служить податкове повідомлення, яке надсилає фіскальний орган.
Платниками податку є особи, які здійснили реєстрацію права власності на транспортний засіб.
У разі незгоди з рішенням податкового органу зацікавлені особи можуть оскаржити його в судовому порядку.