Навіщо потрібно перевіряти контрагентів
Такі поняття як «проблемний», «недобросовісний» контрагент не містяться в цивільному, ні в податковому законодавствах. Разом з тим, дані поняття використовуються в правозастосовчій практиці. Як перевірити «несумлінність» при виборі контрагента та навіщо це потрібно платнику податків?
Останнім часом все частіше в судових розглядах фігурують поняття «відсутність належної обачності», «проблемні» контрагенти.
Чи не прояв належної обачності у виборі контрагента найчастіше стає причиною відмови в відрахуваннях ПДВ і в обліку податкових витрат.
Таким чином, на сумлінного платника податків фактично перекладається ризик невиконання його контрагентом податкових зобов'язань.
За 10 років існування Постанови, суперечки навколо того, яким способом платник податків повинен проявити обачність у виборі контрагента, не вщухають.
Як свідчить численна судова практика, суди при розгляді суперечок по-різному оцінюють заходи, що вживаються платником податків під час перевірки контрагента на стадії його вибору.
Платник податків зобов'язаний не тільки запросити установчі документи контрагентів, виписку з ЕГРЮЛ перед укладенням угод, а й оцінити умови угоди, перевірити ділову репутацію і платоспроможність контрагента, ризик невиконання ним зобов'язань, а також переконатися в тому, що підписання документів від імені контрагента здійснюється повноважними представниками, самі документи містять достовірні відомості.
Хоча в іншому судовому спорі, судді визнали достатніми наступні дії платника податків в прояві належної обачності у виборі контрагента:
отримання копії свідоцтва про взяття на облік в податковому органі;
перевірка факту занесення відомостей про контрагента в ЕГРЮЛ;
отримання довіреності або іншого документа, дає дозвіл чи інша особа підписувати документи від імені контрагента.
З метою нівелювання податкових ризиків при виборі потенційного контрагента, платнику податків необхідно мати мінімальний пакет документів, що стосуються правоздатності та діяльності, що перевіряється контрагента.
Перелік документів, який необхідно запросити у контрагента, окремо розглянуто в статті «Перевіряємо контрагента».
сплачені суми податків і зборів (по кожному податку і збору) без урахування сум податків (зборів), сплачених у зв'язку з ввезенням товарів на митну територію ЄАЕС, сум податків, сплачених податковим агентом;
суми доходів і витрат за даними бухгалтерської (фінансової) звітності не є податковою таємницею.
Зазначена інформація розміщується на офіційному сайті ФНС Україна у відповідному розділі. На цьому ж сайті публікується інформація про податкові правопорушення і заходи відповідальності за їх вчинення, що застосовуються спецрежими і участь в консолідованих групах платників податків.
Тепер платнику податків буде простіше самостійно здійснити перевірку благонадійності потенційного контрагента.
Крім податкової та кримінальної відповідальності, участь в фірмах- «одноденки», може спричинити для директора компанії цивільно-правову відповідальність, оскільки керівник юридичної особи повинен діяти в інтересах представленого ним юридичної особи сумлінно і розумно (п.3 ст.53 ЦК України). І саме керівник компанії несе відповідальність за збитки, завдані компанії його винними діями.