Ми - агентство мобільного консалтингу та навчання

У попередній статті були детально висвітлені аспекти роботи проектної групи на передпроектної стадії, була приведена докладна структура бізнес-плану. Основну інформаційне навантаження фінансового плану несе план витрат, як інвестиційних, так і поточних.

Фінансовий план. план витрат

Як вже говорилося вище, витрати діляться на витрати інвестиційні та витрати поточні. Інвестиційні витрати - витрати, пов'язані з по суті і за часом до стадії побудови бізнесу. Вони складають ту його частину, яка і створює згодом додану вартість бізнесу, іншими словами, його дохідну частину. Поточні витрати являють собою витрати з утримання та обслуговування бізнесу і можуть бути зроблені на будь-якому етапі роботи над проектом.

Інвестиційні та поточні витрати мають ряд принципових відмінностей для інвестора:

• Інвестиційні витрати носять разовий характер, поточні - мають постійний, прогнозований характер і величину;
• Інвестиційні витрати в масі своїй представляють інвестиції в основні засоби та матеріальні активи, а також в нематеріальні активи майбутнього бізнесу, тоді як поточні витрати не відображаються в балансі підприємства як активи і не втілюються в матеріальній формі
• Інвестиційні витрати - ті, які інвестор так чи інакше розглядає як вкладення в бізнес, що підлягають наступному поверненню, поточні витрати повинні, з точки зору інвестора, покриватися поточними доходами

Останнє зауваження дуже важливо, оскільки показує суть роботи проектної групи над проектом - інвестиційні витрати плануються на самій ранній стадії роботи над фінансовим планом, їх склад і розмір уточнюються до кінця роботи і набувають кінцевий вигляд у міру готовності фінансового плану і початку роботи безпосередньо над проектом. Поточні витрати можуть бути визначені лише з дуже приблизною ступенем точності і залежать від рівня опрацювання фінансового плану. Однак на стадії запуску проекту і для поста стадії саме вони набувають вирішального значення, піддаються точному планування, бюджетування та моделювання з метою оптимізації. З цієї точки зору рекомендується з самого початку роботи над проектом розрізняти інвестиційні та поточні витрати як в бухгалтерському обліку (кошти для цього в сучасних бухгалтерських програмах є), так і в управлінському обліку, який ведеться або керівником проекту, або фінансовим директором (менеджером) проекту .

Склад інвестиційних витрат можна представити таким чином:

• Проектні та будівельні роботи
• Основні засоби - нерухомість
• Основні засоби - транспортні засоби
• Основні засоби - меблі та обладнання загального призначення
• Основні засоби - меблі та обладнання спеціального призначення
• Нематеріальні активи
• Інші інвестиційні витрати

Розглянемо їх основні характеристики деяких з них.

Проектні та загальнобудівельні роботи представляють собою витрати, є або капітальними витратами, або невіддільними поліпшеннями або характеристиками того приміщення, в якому планується створити об'єкт або бізнес. З тих чи інших причин їх часто не вдається віднести на собівартість проекту в бухгалтерському сенсі, однак саме вони складають левову частку інвестицій в квадратний метр.

До витрат по нерухомості можна відносити як придбання прав на об'єкт нерухомості, так і витрати по оренді (тобто праву користування об'єктом) до відкриття об'єкта.

Розрізнення в складі інвестиційних витрат вкладень в меблі й устаткування загального і спеціального призначення принципово, оскільки саме останні формують концепцію бізнесу, визначають склад послуг і прейскурант, в той час як перші забезпечують технічне обслуговування, клієнтський сервіс і роботу персоналу. Висловлюючись бухгалтерською мовою, амортизація меблів і устаткування спеціального призначення або, простіше кажучи - апаратури, становить важливу частину собівартості послуг, зменшуючи тим самим податок на прибуток, хоча і не є грошовою величини. Чим дорожче поставлене обладнання - тим більше частка його амортизації в собівартості послуг.

Нематеріальні активи представляють собою здебільшого вкладення в ту чи іншу інтелектуальну власність майбутнього об'єкта. До них відносяться не тільки вже стали традиційними комп'ютерні програми різного призначення, а й книга майбутнього бренду (якщо планується створити не один об'єкт, а цілий мережевий бренд), запатентований або придбане опис бізнес-процесів, стратегія виведення об'єкта на ринок і багато іншого, що згодом складе так зване «добре ім'я» або гудвіл об'єкта, тобто суму перевищення його продажної ціни над вартістю матеріальних активів і можливих доходів. Не варто нехтувати ні розміром цих витрат (від 10% від загальної вартості об'єкта), ні їх грамотним відображенням в обліку.

Поточні витрати, як уже говорилося вище, - витрати по підтримці бізнесу і самого об'єкта в функціональному стані. Принципово важливо розрізняти в складі поточних витрат наступні:

· Умовно-постійні, або витрати, майже або умовно не залежать від обсягу виручки (потоку клієнтів, числа послуг, що надаються і проданих товарів)

· Умовно-змінні, тобто залежать безпосередньо від обсягу виручки:

Ø Зарплата персоналу в частині, що залежить від виручки

Ø Матеріали, що залежать від обсягу реалізації послуг і товарів

Необхідність даного поділу обумовлена ​​тим, що умовно-постійні витрати практично незмінні, в той час як умовно-змінні повністю залежать від того, наскільки розкручений маховик бізнесу. Їх правильне планування дозволить згодом визначити механізм управління собівартістю, ціноутворенням і в цілому грошовими потоками.

За складом витрати поділяються наступним чином:

· Витрати на персонал

· Комерційні та управлінські витрати

Виділення в складі витрат податкових платежів обумовлено необхідністю заздалегідь задуматися про оптимізацію цих платежів, як в частині податку на додану вартість (ПДВ), так і в частині податку на прибуток (НП). При цьому податки, які стосуються фонду оплати праці, слід зараховувати до витрат на персонал, оскільки без них неможливо забезпечити себе трудовими ресурсами відповідно до ТК.

Частина з перерахованих вище видів витрат є постійною, частина являє собою величину змінну. Так, зарплата управлінського персоналу буде ставитися до постійних витрат, тоді як бонусна або преміальна частина зарплати виробничого персоналу є величиною, що залежить від обсягу наданих послуг і проданих товарів.

План витрат являє собою видаткову частину фінансового плану, яка повинна врівноважуватися дохідною частиною, відображеної в плані виручки. Детально ця тема буде розглянута в наступній статті циклу.