Мета і завдання бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, об’єкти бухгалтерського обліку

Метою бухгалтерського обліку в банку є формування корисної інформації для зовнішніх і внутрішніх зацікавлених користувачів. До зацікавленим користувачам відносяться особи, які мають будь-які потреби в інформації про кредитну організацію і володіють достатніми знаннями і навичками для того, щоб зрозуміти, оцінити і використовувати цю інформацію, а також мають бажання вивчати цю інформацію. Це можуть бути інвестори, працівники банку, кредитори, клієнти, державні органи, громадські організації.

Об'єктами бухгалтерського обліку є:

• майно кредитної організації;
• зобов'язання кредитної організації;
• господарські операції, здійснювані кредитною організацією в процесі діяльності.

Майно кредитної організації включає в себе: матеріальні активи (основні спорідненості, матеріальні запаси), нематеріальні активи (програми для електронних обчислювальних машин, патенти, ділова репутація, ноу-хау і т.п.), фінансові активи (грошові кошти, кредити, цінні паперу, дебіторська заборгованість і т.д.). Специфіка діяльності кредитних організацій обумовлює переважання в їх майні фінансових активів, бухгалтерський облік яких особливо складний в силу мінливості їх вартості і властивих їм ризиків.

Зобов'язання кредитної організації включають: кредиторську заборгованість, заборгованість за залученими кредитами та позиками, а також зобов'язання за вкладами і депозитами, які розміщуються клієнтами на рахунках даної кредитної організації. Остання група зобов'язань є переважаючою і відображає особливості діяльності банку як фінансового посередника.

До господарських операцій кредитної організації відносяться пасивні операції кредитних організацій (операції, що забезпечують формування ресурсів комерційного банку), активні операції (операції, за допомогою яких банки розміщують наявні в їхньому розпорядженні ресурси для отримання прибутку і підтримки своєї ліквідності), комісійно-посередницькі операції (розрахунково касові, брокерські операції з цінними паперами та ін.), внутрішньобанківські господарські операції (розрахунки з працівниками банку з оплати праці, розрахунки з позабюджетним і фондами, витрати на ремонт основних засобів і т.п.).

Кожна господарська операція змінює або величину майна кредитної організації, або величину його зобов'язань, або одночасно і те і інше.

До основних завдань бухгалтерського обліку відносять:

• формування детальної, достовірної та змістовної інформації про діяльність кредитної організації та її майновий стан, необхідної внутрішнім-керівникам, засновникам, учасникам організації, а також зовнішнім користувачам бухгалтерської звітності - інвесторам, кредиторам і ін .;
• ведення докладного, повного і достовірного бухгалтерського обліку всіх банківських операцій, наявності та руху вимог і зобов'язань, використання кредитної організацією матеріальних і фінансових ресурсів;
• виявлення внутрішньогосподарських резервів для забезпечення фінансової стійкості кредитної організації, запобігання негативних результатів її діяльності;
• використання бухгалтерського обліку для прийняття управлінських рішень.

Бухгалтерський облік включає три складових:

• організаційну
• технологічну
• методичну

Організаційна складова торкається питань побудови бухгалтерської служби, визначення її місця в управлінні банком і взаємодії з іншими службами. Технологічна стосується організації документообігу, способів роботи з документацією, обробки і накопичення інформації. Методична складова пов'язана з визначенням порядку відображення господарських операцій, оцінки та відображення майна і зобов'язань по рахунках бухгалтерського обліку, а також проведення окремих облікових операції.