Як врахувати пдв, сплачений на митниці при імпорті товарів, журнал «головна книга», № 17 за 2018 р
Підзвітні суми, в т.ч. на покупку бензину, можна видати працівникові не тільки готівкою, але і перевести по безналу на його «зарплатну» картку.
Так, в рахунку-фактурі з'явилася нова графа 1а «Код виду товару». Вона призначена для експортерів, що реалізують товари в країни ЄАЕС.
Первинні облікові документи, необхідні для обчислення і сплати податків, потрібно зберігати як мінімум чотири роки. Мінфін роз'яснив, з якого моменту вести відлік цього терміну.
В.А. Полянська, економіст
Тема статті запропонована нашими Новомосковсктелямі. Опитування проводиться на сайті ГК. в розділі «Про що хотіли б прочитати».
При ввезенні товарів на територію України організації сплачують ПДВ незалежно від режиму оподаткування.
Хто враховує «ввізного» ПДВ у вартості товарів
У платників ПДВ податок також може враховуватися в бухгалтерській та податковій вартості товарів, якщо ввезені товари придбані:
- <или> для операцій, що не обкладаються ПДВ подп. 1 п. 2 ст. 170 НК Україна;
- <или> для використання в операціях, місцем реалізації яких не визнається територія України подп. 2 п. 2 ст. 170 НК Україна;
- <или> для використання в операціях, які не визнаються реалізацією відповідно до п. 2 ст. 146 НК Україна подп. 4 п. 2 ст. 170 НК Україна.
Хто враховує «ввізного» ПДВ у витратах
Організації, які застосовують УСНО з об'єктом «доходи мінус витрати» або сплачують ЕСХН, враховують митний ПДВ як витрата в бухгалтерському та податковому обліку е п. 1 ст. 346.16. п. 2 ст. 346.5 НК Україна; подп. 3 п. 1 ст. 70 ТК ТЗ.
Приймаємо «ввізного» ПДВ до відрахування
Прийняти до відрахування «ввізного» ПДВ можуть тільки платники ПДВ п. 1 ст. 171 НК РФ.
Умови для вирахування
ПДВ приймається до відрахування, якщо одночасно виконуються наступні услови я пп. 1, 2 ст. 171 НК РФ.
- товар ввезений:
- <или> в режимі випуску для внутрішнього споживання;
- <или> в режимі тимчасового ввезення;
- <или> в режимі переробки за межами митної території;
- <или> без митного оформлення;
При ввезенні товарів у режимі переробки для внутрішнього споживання відрахування заявляється, коли продукти переробки випускаються для вільного обігу.
ОБМІН ДОСВІДОМ
РОГАЧОВА Галина Миколаївна
Фінансовий директор ЗАТ «ФармАссіст»
"Щоб звести до мінімуму питання з боку податкової інспекції з приводу прийняття товару на облік, найкраще чітко прописати в договорі момент переходу права власності від постачальника до покупця. Товари можуть перебувати в дорозі після митного оформлення від декількох днів до декількох тижнів. Вказавши в договорі на поставку товару, наприклад, що товар переходить у власність покупця в момент передачі його перевізнику, платник податків отримує можливість прийняти до відрахування ПДВ, сплачений митним органам в день випуску товару, який визначається за штампом «Випуск дозволено» на митній декларації та " .
Документальне підтвердження права на відрахування
По-перше, у вас повинні бути документи, що підтверджують фактичну сплату сум податку при ввезенні товарів на територію України п. 1 ст. 172 НК РФ.
Після того як розрахунок «імпортного» ПДВ готовий, залишається зрозуміти, на яку «поличку» його покласти - до відрахування або до витрат
Але податківці, як правило, вимагають також підтвердження митного органу про списання суми ПДВ в рахунок конкретної декларації.
ОБМІН ДОСВІДОМ
РОГАЧОВА Галина Миколаївна
Фінансовий директор ЗАТ «ФармАссіст»
ОБМІН ДОСВІДОМ
"Зверніть увагу, що при сплаті ПДВ третьою особою прийняти до відрахування ПДВ можна буде тільки після того, як платник податків відшкодує цю третю особу суму ПДВ. Цей факт повинен бути підтверджений платіжними документами (платіжне доручення, корінець до прибуткового касового ордеру) ".
РОГАЧОВА Галина Миколаївна
Фінансовий директор ЗАТ «ФармАссіст»
ОБМІН ДОСВІДОМ
"Заперечувати незаконні вимоги податківців, звичайно, можна, і навіть можна звернутися в суд. Але сенсу в цих діях не багато, а процедура підтвердження правомірності застосування вирахування затягнеться. Тому, якщо податківці запитують документи, прямо не зазначені в Податковому кодексі, наприклад договір, інвойс, сертифікат походження, то простіше не сперечатися. Адже всі ці документи все одно повинні бути у імпортер а ".
РОГАЧОВА Галина Миколаївна
Фінансовий директор ЗАТ «ФармАссіст»
Період прийняття митного ПДВ до відрахування
Податок приймається до відрахування в сумі, зазначеній в декларації на товари.
Коли митний ПДВ потрібно відновити
Краще робити кольорові копії митних декларацій, адже тоді у податківців не буде можливості причепитися до відрахування ПДВ через читаються штампів
Якщо ж ви все-таки зверніться до митного органу за поверненням надміру сплаченого ПДВ ст. 147 Закону № 311-ФЗ. то прийнятий до відрахування податок після повернення його митним органом доведеться відновити.
Є два варіанти, в якому періоді це можна зробити:
ОБМІН ДОСВІДОМ
"Ситуація може бути і зворотною. Наприклад, митний орган може не погодитися з методом розрахунку митної вартості і порахувати її іншим способом, внаслідок чого ПДВ до сплати вийде в більшій сумі. Саме ця сума і буде вказана в митній декларації. Якщо організація не згодна з рішенням митного органу та вирішила оскаржити нараховану суму в судовому порядку, то, поки йде судовий розгляд, сплачений ПДВ можна прийняти до відрахування в тій сумі, яка вказана в декларації. При позитивному результаті справи суму податку, раніше прийняту до відрахування, необхідно буде відкоригувати в бік зменшення. Податкові інспекції в цьому випадку наполягають на тому, що необхідно подати уточнену декларацію за той період, коли був прийнятий до відрахування початковий ПДВ. І швидше за все, податківці самі сповістять про те, що необхідно подати уточнену декларацію. Знаючи про судовий розгляд і припускаючи, що рішення буде на вашу користь, має сенс трохи переплатити податок до бюджету, щоб при подачі уточненої декларації уникнути піні й ".
РОГАЧОВА Галина Миколаївна
Фінансовий директор ЗАТ «ФармАссіст»
При перевірці обґрунтованості вирахування «ввізного» ПДВ податківці, як правило, ретельно вивчають представлені копії митних декларацій.
Зверніть увагу, що деякі штампи і печатки, що проставляються митним органом, при копіюванні можуть бути погано помітні. Щоб не давати податківцям приводу для причіпок, краще робити кольорові копії митних декларацій, щоб все штампи і печатки були чітко видні.