Як рахувати пдв за новими правилами - українська газета
При цьому моментом визначення податкової бази визнається найбільш рання з наступних дат:
- день відвантаження (передачі) товарів (робіт, послуг), майнових прав;
- день оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав (п. 1 ст. 167 НК РФ).
У бухгалтерському обліку організації дані операції відобразяться в такий спосіб:
Дебет 62 Кредит 90-1
- 408 870 руб. - відображене відвантаження товарів;
Дебет 90-3 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки по ПДВ"
- 62 370 руб. - нарахований ПДВ з вартості відвантажених товарів;
Дебет 51 Кредит 62 субрахунок "Розрахунки за авансами одержаними"
Дебет 19 субрахунок "ПДВ за авансами одержаними" Кредит 68 субрахунок "Розрахунки по ПДВ"
- 43 200 руб. (283 200 руб. 11896x18%) - нарахований ПДВ з суми надійшла передоплати.
Зміна в нарахуванні ПДВ дещо пом'якшило і порядок прийняття ПДВ до відрахування. Для прийняття до відрахування вхідного ПДВ необхідним є наступне:
- товари (роботи, послуги), майнові права придбані для операцій, що оподатковуються ПДВ;
- товари (робіт, послуг), майнові права прийняті до обліку;
- є належним чином оформлений рахунок-фактура постачальника, в якому сума ПДВ виділена окремим рядком.
Раніше пред'являється вимога при прийнятті вирахування по фактичну сплату ПДВ за товарами (роботами, послугами) у поточному році скасовано.
Хоча надійшли партії матеріалів і комплектуючі оплачені в повному обсязі, організація має право прийняти всю пред'явлену постачальниками суму ПДВ до відрахування.
У бухгалтерському обліку організації здійснюються такі записи:
Дебет 10 Кредит 60
- 206 800 руб. (244 024-37 224) - відбито заборгованість за придбані матеріали і комплектуючі;
Дебет 19 Кредит 60
- 37 224 руб. - виділено ПДВ за об'єктом придбання матеріалів та комплектуючих;
Дебет 60 Кредит 51
- 195 219,20 руб. - перераховані грошові кошти постачальникам;
Дебет 68 субрахунок "Розрахунки по ПДВ" Кредит 19
- 37 224 руб. - Прийнятий до відрахування ПДВ, пред'явлений постачальниками матеріалів і комплектуючих.
За деякими операціями вимога про сплату ПДВ зберігається. При прийнятті до відрахування ПДВ факт оплати залишається обов'язковою умовою щодо сум податку:
- сплачуваних на митниці при ввезенні товарів на територію РФ;
- утриманих податковими агентами. Ці суми, як і в минулому році, можна буде прийняти до відрахування тільки після їх фактичної сплати.
Послідовність пропонуються платнику податків дій встановлена статтею 2 закону N 119-ФЗ.
- дебіторська заборгованість за реалізовані, але не оплачені товари (роботи, послуги), майнові права, операції з реалізації (передачі) яких визнаються об'єктами оподаткування ПДВ;
Результати інвентаризації кредиторської заборгованості дозволять всім платникам податків визначити суми ПДВ, що підлягають перерахуванню ними своїм постачальникам. А ці суми, як відомо, є потенційними величинами відрахувань.
Величина дебіторської заборгованості на цю дату за реалізовану, але не оплачену продукцію, операції з реалізації якої визнаються об'єктами оподаткування ПДВ, склав 778 210 руб. в тому числі ПДВ - 118 710 руб.
Таким чином, податкова база у таких платників ПДВ в цей період складається з виручки, обчисленої з поточних операцій, і виручки у вигляді погашеної дебіторської заборгованості.