Як діяти, якщо компанія злетіла з спрощенки

У якийсь момент компанія може втратити право на спрощенку. Що робити? З якого періоду переходити на інший режим? Які податки платити? Детальна інструкція на такий випадок - в статті.

Умови, яких слід дотримуватися на спрощеній системі

Господарство позбудеться права на спрощенку, якщо порушить певні вимоги.

Почнемо з доходів.

В результаті ліміт доходів становить 68 820 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,147). Тобто виручка упрощенщіка не повинна бути більше цієї суми.

Однак злетіти з спрощенки можна і з інших причин.

У разі якщо сільгосппідприємство порушить вимоги, які перераховані нижче, воно не зможе працювати на спецрежим:

середня чисельність працівників - не більше 100 чоловік;
залишкова вартість основних коштів - не більше 100 млн руб .;
у господарства не повинно бути зареєстрованих філій або представництв;
частка участі інших юридичних осіб в загальному випадку не може перевищувати 25 відсотків.

За останній період на спрощеній системі треба відзвітувати і заплатити податок

Про те, що господарство перестало відповідати критеріям спрощенки, необхідно повідомити податкову інспекцію. Термін - 15 календарних днів після закінчення звітного періоду, в якому це сталося (п. 5 ст. 346.13 Податкового кодексу України).

Останнім періодом на спецрежим вважається квартал, що передує тому, коли допущено порушення.

За результатами останнього кварталу на спрощеній системі потрібно подати декларацію та сплатити єдиний податок. Зробити це слід не пізніше 25-го числа місяця, наступного за кварталом, в якому компанія порушила умови спецрежиму (п. 7 ст. 346.21. П. 3 ст. 346.23 Податкового кодексу РФ). Поясню сказане на прикладі.

Компанії з об'єктом «доходи мінус витрати» за результатами податкового періоду потрібно розрахувати мінімальний податок. Він дорівнює одному відсотку від річних доходів. Платять мінімальний податок, тільки якщо він вийшов більше спрощеного (п. 6 ст. 346.18 Податкового кодексу України).

При переході на загальну систему потрібно виконати певні правила

Отже, з початку кварталу, в якому допущені порушення, господарство зобов'язане перейти на загальний режим. Так сказано в пункті 4 статті 346.13 Податкового кодексу РФ.

При цьому необхідно виконати певні правила переходу. Давайте детально в них розберемося.

Як порахувати податок на прибуток в перехідний період

Якщо при переході на сплату податку на прибуток компанія буде застосовувати метод нарахування, слід уважно проаналізувати доходи, не враховані на спецрежим. Скажімо, в період роботи на спрощеній системі організація відвантажила продукцію, але не отримала за неї оплату (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 Податкового кодексу України). Тоді виручку, яка дорівнює дебіторської заборгованості покупця, треба визнати вже на загальній системі оподаткування.

Зворотний випадок: при спрощеній системі господарство отримало аванс і визнало його в доходах. У цій ситуації після переходу на загальний режим не слід включати до виручки вартість продукції, реалізованої в рахунок передоплати.

А що робити, якщо господарство при спецрежим не встиг списати витрати на необоротні активи. Тут можливі наступні ситуації:

1. До спрощенки компанія вже була на загальній системі. Тоді з залишкової вартості основних засобів на дату переходу на спрощенку віднімають витрати по ним за період роботи на спецрежим;

2. Організація придбала необоротні активи, будучи на спрощеній системі. Відповідно, з первісної вартості таких об'єктів віднімають витрати, визнані на спецрежим. В результаті отримують залишкову вартість.

Які пільги є у компанії

При втраті права на спрощенку у господарства є певні пільги. Перш за все протягом кварталу, в якому воно перейшло на загальний режим, ніякі пені і штрафи за невчасну сплату щомісячних платежів не нараховують. Так прописано в пункті 4 статті 346.13 Податкового кодексу РФ.

Крім того, компанію, що злетіла з спрощенки, для оподаткування вважають новоствореним юрособою. Які вигоди з цього випливають?

Можна сплачувати авансові платежі з податку на прибуток раз в квартал. Якщо, звичайно, виручка не перевищувала 1 млн руб. в місяць або 3 млн руб. в квартал (п. 5 ст. 287 Податкового кодексу України). В іншому випадку доведеться перераховувати щомісячні аванси. Обраний варіант сплати, наприклад по фактично одержаного прибутку, потрібно закріпити в обліковій політиці.

Зверніть увагу: починати платити щомісячні аванси потрібно тільки тоді, коли після втрати права на спрощенку закінчився повний квартал. Даний висновок випливає з пункту 6 статті 286 Податкового Кодексу РФ.

Що робити з ПДВ

При переході на загальну систему організація має право прийняти до відрахування ПДВ, який пред'явив продавець. За умови, що на спецрежим компанія не врахувала суму податку у витратах (п. 6 ст. 346.25 Податкового кодексу України).

Тепер розглянемо таку ситуацію: компанія отримала передоплату за продукцію, а відвантажила її, коли право на спрощенку вже втрачено. Тоді з авансу доведеться заплатити ПДВ. Причому з власних коштів, так як в договорі ціна передбачена без податку і його треба нарахувати понад вказану суму. Однак можна вчинити по-іншому.

Якщо є можливість, оформите з покупцем додаткову угоду, збільшивши суму первісної угоди на величину податку на додану вартість.

А якщо домовитися не вийшло? Тоді в момент відвантаження бухгалтер оформить проводку:

ДЕБЕТ 91 субрахунок «Інші витрати»
КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ»
- нарахований податок за рахунок власних коштів.

Виручку від продажу господарство сформує окремо від цієї операції на рахунку 90. Рахунок-фактуру воно виставить в звичайному порядку.

В результаті доведеться застосовувати норму пункту 19 статті 270 Податкового кодексу України про те, що пред'явлений податок не можна відносити на витрати. Це означає, що господарство не зможе врахувати ПДВ в складі інших витрат. І тоді витрати в бухобліку виявляться більше, ніж в податковому.

А як бути, якщо продукцію відвантажили на спрощеній системі, а оплату отримали вже на загальній системі? Чи потрібно включити заборгованість покупця, яка числиться на момент зміни режиму, в базу по ПДВ?

Ні не потрібно. Адже при спецрежим у компанії не було такого обов'язку. Значить, і в подальшому по даній операції робити це не слід.

Протягом кварталу, в якому компанія втратила право на спрощенку, ніякі пені і штрафи платити не потрібно. При цьому з метою оподаткування організацію визнають новоствореної. Значить, вона може скористатися пільгами зі сплати авансових платежів по прибутку.