Гсм витрати і шляхові листи
Він встановлений для кожного регіону.
Мінімальний - 1,05.
Максимальний - 1,2.
Для цього потрібно оформити наказ про збільшення норми витрати палива.
- витрати на ПММ;
- на техобслуговування і технічний огляд;
- витрати на покупку гуми;
- витрати на мийку автомобіля;
- плата за зберігання автомобіля на платній стоянці;
- інші обгрунтовані і економічно виправдані витрати.
Витрати організації на придбання ПММ можуть враховуватися в складі матеріальних витрат відповідно до пп. 5 п. 1 ст. 254 НК Україна в залежності від призначення використовуваного транспорту.
Якщо деякі витрати з рівними підставами можуть бути віднесені одночасно до декількох груп витрат, Ви маєте право самостійно визначити, до якої саме групи віднесете такі витрати.
Конкретний порядок обліку витрат на ПММ слід закріпити в обліковій політиці.
Нормування витрат на ПММ
Компенсація працівнику організації вартості ПММ, що використовують особисті автомобілі в службових цілях, нормується.
З метою розрахунку податку на прибуток суми компенсації за використання особистих автомобілів для службових поїздок відносяться до інших витрат у межах норм.
Норми застосовуються і в тому разі, якщо відшкодовуються витрати на паливно-мастильні матеріали.
Рекомендації призначені для автотранспортних підприємств, організацій, зайнятих в системі управління і контролю, підприємців і інше, незалежно від форм власності.
Пунктом 3 Рекомендацій визначено, що норми витрати палива і мастильних матеріалів на автомобільному транспорті призначені, зокрема, і для розрахунків з оподаткування підприємств.
Обмежень по обліку витрат на ПММ при обчисленні податку на прибуток названими нормами не передбачено.
Організація має право самостійно розробити і затвердити тимчасові норми витрат палива на підставі даних технічної документації або інформації, отриманої від виробника автомобіля, а також з урахуванням результатів випробувань, контрольних замірів, проведених комісією і зафіксованих в акті контрольного заміру витрати палива.
Періодичність і порядок перегляду тимчасових норм витрат палива організація визначає самостійно.
Ще по цій темі - Лист Мінфіну № 03-03-06 / 1/2875
витрат на ГСМ із метою оподаткування
- шляхові листи;
- талони на ПММ;
- касові чеки і т.п.
На думку податкових органів, для списання ПММ одних тільки документів, що підтверджують придбання та оплату ПММ, недостатньо.
Документи про оплату ПММ підтверджують лише факт покупки і оплати палива, але не підтверджують використання автотранспорту у виробничих цілях, іншими словами, вони не підтверджують економічну обґрунтованість витрат.
Мінфін вважає, що документом, який підтверджує використання автотранспорту у виробничих цілях і, як наслідок, обгрунтованість витрат на ПММ, є подорожній лист.
(Див. Лист внизу сторінки).
Якщо організація не оформляє шляхові листи, то це є підставою для невизнання податковим органом витрат на ПММ.
Оформлення подорожніх листів
Первинні документи складаються так, щоб можна було судити про обгрунтованість зроблених витрат на придбання пально-мастильних матеріалів.
У дорожньому листі зазначаються номер і дата видачі, серія і номер автомобіля, його марка, мета поїздки, інформація про конкретне місце проходження, показання спідометра, залишок пального при виїзді і поверненні.
Зазначений порядок обов'язковий для застосування організаціями автомобільного транспорту для підтвердження витрат з метою оподаткування прибутку організацій.
Дефекти в оформленні подорожніх листів можуть обернутися претензіями як від податківців - вони знімуть витрати на бензин, так і від Гостранснадзора - він оштрафує на 20 тис. Рублів за статтею 19.5 КоАП РФ.
Самостійно розроблена форма подорожнього листа повинна містити обов'язкові реквізити, зазначені в п. 2 ст. 9 Закону N 402-ФЗ.
Судова практика свідчить про те, що в разі відсутності дорожніх листів податкові органи можуть порахувати, що автомобіль не використовується в службових цілях, і виключити суми або частина суми нарахованої амортизації зі складу витрат.
Щоб уникнути суперечок з перевіряючими організаціям краще вести подорожні листи.