Формування податкової системи вУкаіни

Поняття і сутність податку

Ринкова економіка - це сукупність господарських відносин в суспільстві, регульованих ринковим механізмом. У ринковій економіці координація господарських відносин і управління ними здійснюється через механізм ринку і державне регулювання. Розкриємо ці два поняття:

- механізм ринку це механізм, який включає систему ринків, цін, прибутків і збитків в умовах дії конкуренції;

Таким чином, податки це невід'ємна частина економічних відносин, основна форма доходів держави, Іншими словами, система податків - це економічна основа держави. Так як крім суто фінансових функцій, податковий механізм використовується для економічного впливу держави на суспільне виробництво, його динаміку, структуру, на розвиток науково-технічного прогресу (НТП).

На підставі вищезазначеного та у відповідності зі статтею 8 частини I податкового кодексу України (ч.I НК РФ), можна дати визначення поняття податку та збору.

Податок- це обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави.

Збір це обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників державою значущих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій).

Сукупність податків, зборів, мит та інших платежів, що стягуються в установленому порядку, називається податковою системою.

Сутність податку- це вилучення державою у свою користь певної частини валового внутрішнього продукту у вигляді обов'язкового внеску або платежу.

Функції податків і способи їх справляння

Прояв сутності податку в дії, спосіб вираження його властивостей, називаетсяфункціей податку.

Розглянемо функції податків (Рис.3.1).

Мал. 3.1. Функції податків.

Можна відзначити три найбільш істотних функції:

2) контрольну - кількісне відображення податкових надходжень і їх зіставлення з потребами держави у фінансових ресурсах, оцінка ефективності податкових каналів, виявлення необхідності змін в податковій системі і бюджетній політиці;

3) розподільну - розподіл фінансових ресурсів держави, стимулювання виробництва (через пільги), відтворення (через особливі податки - податок на видобуток корисних копалин, збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами і т.д.).

Існують наступні способи справляння податків. (Рис. 3.2.):

Мал. 3.2. Способи справляння податків.

- кадастровий - заснований на використанні кадастрів, тобто реєстрів, що містять класифікацію типових об'єктів (землі, природних родовищ, будинків) за їхніми зовнішніми ознаками; цей спосіб встановлює прибутковість об'єкта неточно в середньому, вУкаіни практично не застосовується;

- у джерела - стягування податку до отримання реального доходу платником податків (використовується для справляння практично всіх податки вУкаіни);

- по декларації - стягування податку на підставі заповненої та поданої в податкові органи декларації про сукупний річний дохід.

Класифікація податків дозволяє при всій їх різноманітності встановити їх відмінності і схожість, звести їх до невеликого числа груп. Існують кілька основних принципів класифікації податків, в тому числі:

1) за способом оподаткування та справляння;

2) за способом впливу на платника податків або на об'єкт оподаткування.

Класифікація податків за способом оподаткування та справляння передбачає поділ податків на прямі і непрямі податки. Цей поділ на підставі прибутково-видаткового принципу, встановленого на початку XX століття, не втратило свого значення і в даний час. Дана класифікація ділить податки на дві основні групи, які в свою чергу також складаються з різних видів податків (рис.3.3.).

Мал. 3.3. Класифікація податків за способом оподаткування і справляння.

Прямі податки стягуються державою безпосередньо з доходів і майна платників податків. Їх об'єктом виступає - дохід, прибуток, заробітна плата і вартість майна (основні засоби, земля, дача, квартира).

Непрямі податки випливають із господарських актів і зворотів і встановлюються у вигляді надбавок до ціни товарів або тарифів на послуги. На відміну від прямих, непрямі податки не пов'язані з розмірами доходів чи вартістю майна платника податків. Непрямі податки виступають у трьох видах:

У більшості розвинених країн акцизи забезпечують близько чверті всіх податків надходжень до бюджету. Їх платники це споживачі підакцизних товарів і послуг. У більшості країн після II Світової війни були введені так звані "універсальні акцизи" - це податки, які встановлюються у відсотках від валової виручки підприємств. У нашій країні до такого податку на початку 90-х років XX століття ставився податок з обороту. Він стягувався з вартості товарів вітчизняного виробництва і грошового обороту за надані послуги. Головний його недолік - повторний рахунок. Розглянемо приклад: залізна руда (видобувний комбінат) - прокат (металообробний комбінат) - автомобіль (машинобудівний завод). Таким чином, чим глибше розподіл праці, тобто чим частіше сировину або напівфабрикат по технологічному ланцюжку переходить з рук в руки, тим більше зростає ціна на нього не тільки за чет доданої вартості на кожній стадії технологічного ланцюжка, а й за рахунок повторного справляння податку. Це значно збільшує вартість готового виробу. Незабаром після введення цього податку був замінений податком з продажів, а потім, чинним на сьогоднішній момент, податком на додану вартість (ПДВ). ПДВ, з його високою ставкою в нашій країні (18%) веде до загального зростання цін, підсилює тяжкість непрямого оподаткування, особливо для малозабезпечених груп населення.

Фіскальні монополії - це непряме оподаткування товарів масового попиту, виробництво і реалізація яких монополізовані державою. Виникли ці податки з "регалії" - присвоєння державою виняткових прав на будь-який вид діяльності. ВУкаіни ще з Петровських часів існувала монополія держави на виробництво спиртних напоїв, завжди об'єктом державної монополії було виробництво виробів з хутра, дорогоцінних металів і каменів. На жаль, на сьогоднішній день українська держава, втративши дані монополії, не має даного виду податків, ніж значно зменшує бюджетні надходження.

Мита - непрямі податки на імпортні, експортні і транзитні товари (товари, які перетинають кордон країни). Залежно від цілей, які переслідує держава, мита, поділяються на такі види:

Фіскальні мита - це звичайні мита, які переслідують лише одну мету, поповнення бюджетних доходів держави.

Протекційні мита - це мита, які допомагають захистити внутрішній ринок, тобто власних виробників, від іноземної конкуренції і підтримати високий рівень цін на їх товари. Але введення протекційних мит може надати і "ведмежу послугу" своїй економіці. Так, наприклад, США, обмеживши ввезення японських автомобілів на свій ринків ході "автомобільної війни", відкинули власну автомобільну промисловість від рівня сучасних технологій на кілька десятиліть, втративши колишні позиції в конкуренції на зовнішньому та внутрішніх ринках.

Антидемпінгові мита - мита, покликані захистити національну економіку. Вводяться в разі появи в країні демпінгу - "непридатного" експорту - продаж товарів на іноземному ринку по штучно зниженим, мізерними цінами.

Преференційні (пільгові) мита встановлюються на певний вид товару, у ввезенні якого країна зацікавлена ​​(нові технології) або на весь імпорт з будь-якої країни за договором (політичні цілі).

Класифікація податків за способом впливу на платника податків або на об'єкт оподаткування ділить податки на три види

Прогресивні податки - це податки, які зростають швидше, ніж приростає дохід. Вони діють за принципом - чим вищий дохід, тим вище ставка податків.

Регресивні податки - це податки з більш високою ставкою з низького доходу і меншою ставкою з високого доходу. Ці податки зростають повільніше, ніж дохід.

Пропорційні податки - це податки з єдиною ставкою при будь-якій величині доходу. У Россі в основному діють пропорційні податки.

Формування податкової системи вУкаіни

ПереходУкаіни до нових умов господарювання зажадав формування і нової податкової системи, адекватної що відбувається економічним перетворенням. Період формування податкової сістемиУкаіни можна розділити на чотири етапи.

Необхідно відзначити, що Податковий Кодекс постійно змінюється і доповнюється, що як і раніше не дає довгоочікуваної стабільності в податковому плануванні.

Податкова система, як уже зазначалося раніше, це сукупність всіх діючих податків, зборів і платежів, які поповнюють бюджет держави. Це не означає, що ці податки або збори діють тільки в рамках Податкового Кодексу. У податкову систему входять і ті, які діють відповідно до Митного, Лісовим кодексами або іншими законодавчими актами. Всі ці податки, збори, мита та платежі є основним економічним інструментом, який «живить» бюджет держави.

Всі податки, що діють вУкаіни в рамках Податкового Кодексу, можна розділити на три групи, в залежності від того, яким органом влади вони вводяться в дію і в який бюджет надходять. Таким чином, можна виділити:

§ регіональні податки (податки суб'єктів Укаїни);

Розглянемо класифікацію податків по їх приналежності до рівнів влади і управління (таблиця 3.1.).

Федеральні податки - це податки, які стягуються на всій терріторііУкаіни за однаковими правилами. Розмір податкових ставок, платники податків і об'єкти оподаткування, а також порядок і терміни зарахування податків до бюджету визначається законом РФ. Відповідно до статті 13 НК Україна існує вісім видів федеральних податків.

Але все ж, не весь стягується федеральний податок надходить до федерального бюджету, частина його може залишатися в бюджеті суб'єкта Україна або в місцевому бюджеті (наприклад, податок на прибуток).