Єдиний сільськогосподарський податок (ЕСХН), 2018

Єдиний сільськогосподарський податок - це спеціальний податковий режим для ІП і організацій, що займаються виробництвом сільськогосподарської продукції.

На ЕСХН до сільськогосподарської продукції відноситься: продукція рослинництва, сільського та лісового господарства, а також продукція тваринництва, в тому числі отримана в результаті вирощування та дорощування риб та інших водних біологічних ресурсів.

умови застосування

Здійснювати підприємницьку діяльність на ЕСХН можуть:

1. Організації та ВП з ​​часткою доходу від реалізації сільгосппродукції не менше 70% від всього доходу.

2. Рибогосподарські організації та ВП за умови:

  • Якщо середня чисельність працівників не перевищує 300 осіб.
  • Частка доходу від реалізації рибної продукції не менше 70% від всього доходу.
  • Якщо вони здійснюють рибальство на суднах рибопромислового флоту, що належать їм на праві власності або на підставі договорів фрахтування.

НЕ вправі застосовувати ЕСХН:

  1. Організації та ВП, які виробляють сільгосппродукцію, а тільки здійснюють її первинну і подальшу переробку.
  2. Організації та ВП, які виробляють підакцизні товари, що займаються гральним бізнесом.
  3. Казенні, бюджетні та автономні установи.

Перехід на ЕСХН

Повідомлення про перехід на ЕСХН за формою № 26.1-1

Здійснюється на добровільній основі через подачу повідомлення в податкову: для ІП - за місцем проживання, для організації - за місцем знаходження. Подати повідомлення можна одночасно з документами на реєстрацію, або протягом 30 днів після дати постановки на облік.

Якщо у вас немає бажання і часу вникати в складності розрахунку розрахунку податків, займатися підготовкою звітності і походами в податкову, можете скористатися цим онлайн-сервісом. який автоматично робить всі розрахунки і вчасно відправляє по інтернету платежі і звітність в ФНС.

Втрата права і зняття з обліку ЕСХН

• Повідомлення про припинення діяльності ЕСХН - з качати бланк № 26.1-7 (формат PDF).

• Повідомлення про втрату права на ЕСХН - з качати бланк № 26.1-2 (формат PDF).

• Повідомлення про відмову від застосування ЕСХН - з качати бланк № 26.1-3 (формат PDF).

Не важливо, як саме припинилася ваша діяльність на ЕСХН, в будь-якому випадку обов'язково подається до податкової повідомлення за формою 26.1-7 протягом 15 днів після припинення такої діяльності. А в залежності від причини припинення діяльності, додатково до цього повідомленню в податкову подається або форма № 26.1-2, або форма № 26.1-3.

1) У разі порушення вимог застосування ЕСХН - втрачається право працювати далі на цьому режимі.

А головна вимога для цієї системи оподаткування, нагадаю, говорить, що частка доходу від реалізації сільськогосподарської продукції повинна бути не менше 70% від всього доходу.

При втраті права застосування ЕСХН потрібно подати до податкової повідомлення за формою 26.1-2.

Найнеприємніше тут, як і в разі втрати права на патент на ПСН, що при цьому ви автоматично стаєте на загальну систему оподаткування (Осно), і весь дохід від сільськогосподарської діяльності за поточний рік буде обкладений відповідними податками (ПДФО 13%, ПДВ, податок на майно).

Розрахунок податку ЕСХН і збитки

Розрахунок за формулою:

ЕСХН податок = (Доходи - витрати) * 6%, де 6% - податкова ставка

(Доходи - витрати) - це податкова база, яку можна зменшити на суму торішніх збитків.

З приводу збитків:

  • Збиток (як цілком, так і частково) можна перенести на наступний рік (включити до витрат), або на якийсь інший з наступних 10 років.
  • При наявності декількох збитків - переносяться в тій послідовності,
в якій були отримані.
  • Платник податків зобов'язаний зберігати документи, що підтверджують розмір отриманого збитку, протягом всього терміну його погашення.
  • Збиток повинен бути отриманий при знаходженні на ЕСХН, тобто не можна враховувати збитки, отримані при застосуванні інших режимів.

    • Також важливо враховувати один момент:

    Справа в тому, що ваші витрати повинні бути документально оформлені і підтверджені.

    Облік витрат належним чином повинен вестися в Книзі обліку доходу і витрат (КУДіР)

    А підтвердженням витрат є, наприклад, касові чеки, платіжні документи, квитанції, товарні накладні, акти виконання робіт і вказівки послуг. ув'язнені договори та ін.

    При цьому не всі витрати можуть бути враховані. А які саме і в якому порядку, дивіться тут «Перелік витрат, що враховуються при ЕСХН». Фіксовані страхові внески за себе та за працівників платник податків ЕСХН може включити до складу витрат.

    Звітність та сплата податку ЕСХН

    У разі припинення діяльності до закінчення податкового періоду, декларація подається не пізніше 25 числа місяця, наступного за місяцем припинення діяльності.

    Також ІП на ЕСХН повинні вести Книгу обліку доходів і витрат. призначену для цього режиму.

    Сплата податку ЕСХН. Податковий кодекс України вводить поняття: звітний період (півріччя) і податковий період (рік). Відповідно, оплачувати податок ЕСХН необхідно 2 рази на рік:

    1) Авансовий платіж протягом 25 днів з дня закінчення звітного періоду (півріччя),