Доходи комітента при ССО

Облік доходу у комітента на ССО

Комітент включає в доходи всю суму, отриману від покупця, що не зменшуючи її на посередницьку винагороду. При цьому датою обліку доходів є день надходження грошей від комісіонера.

Тепер пояснимо докладніше. Організації, які застосовують УСН, враховують доходи від реалізації відповідно до ст. 249 НК РФ. У ній зазначено, що виручкою є всі надходження, пов'язані з реалізованими товарами (роботами, послугами), виражені в грошовій або натуральній формі. Тому доходом комітента за посередницьким договором є вся сума, отримана комісіонером на розрахунковий рахунок або в касу. Це справедливо, навіть якщо комісіонер з належних комітенту коштів утримує винагороду.

При спрощеній системі застосовується касовий метод, згідно з яким доходи відображаються у податковій базі в день надходження грошей на рахунок у банку або в касу або на дату погашення заборгованості іншим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Виходячи з цього, комітент визнає доходи в день отримання грошей від комісіонера.

І ще. Комісіонер, який продав товар за ціною нижчою, ніж зазначена в договорі, в деяких випадках зобов'язаний відшкодувати комітенту різницю в ціні. Суму відшкодування збитків комітент повинен врахувати у позареалізаційні доходи в день отримання грошових коштів (п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 і п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Значить комітенту на ССО потрібно врахувати в доходах 1млн.руб. І з неї сплатити податок до бюджету.

Приклад. ТОВ "Аквамарин", що застосовує ССО з об'єктом оподаткування "доходи мінус витрати", передало товар на реалізацію за договором комісії індивідуальному підприємцю П.Р. Власкин, яка не є платником ПДВ. Згідно з умовами договору комісіонер повинен був продати 10 комплектів книг за мінімальною ціною 7000 руб. за комплект. Комісійна винагорода становить 15% вартості реалізованих товарів. Комісіонер бере участь в розрахунках. Комітент відшкодовує комісіонеру всі понесені витрати, пов'язані з продажем товарів, в тому числі на транспортування і зберігання.

Відобразимо зазначені господарські операції в податковому обліку ТОВ "Аквамарин".

Комітент має право врахувати у витратах:

- комісійну винагороду - 10 500 руб. (70 000 руб. X 15%) відповідно до пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;

- орендну плату за використання складу без ПДВ - 4200 руб. (4956 руб. - 756 руб.) Відповідно до пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;

- ПДВ з орендної плати - 756 руб. згідно з пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;

- вартість доставки без ПДВ - 2500 руб. (2950 руб. - 450 руб.) Відповідно до пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;

- ПДВ з вартості доставки - 450 руб. згідно з пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Читайте в журналі "Спрощенка"