Договір позики при ССО
Так, в рахунку-фактурі з'явилася нова графа 1а «Код виду товару». Вона призначена для експортерів, що реалізують товари в країни ЄАЕС.
Підзвітні суми, в т.ч. на покупку бензину, можна видати працівникові не тільки готівкою, але і перевести по безналу на його «зарплатну» картку.
Первинні облікові документи, необхідні для обчислення і сплати податків, потрібно зберігати як мінімум чотири роки. Мінфін роз'яснив, з якого моменту вести відлік цього терміну.
Помиляються всі. І трапляється, що організація, правильно розрахувавши податок на прибуток, невірно розподіляє його між бюджетами. Чи буде в цьому випадку оштрафована організація за несплату / неповну сплату податку? Мінфін говорить, що немає.
Спрощенець в зв'язку з тимчасовою нестачею коштів може залучати їх за договором позики. Можлива й інша ситуація, коли вільні грошові кошти спрощенця передаються іншим особам за договором позики. Як такі операції відображаються в податковому обліку при УСН, розповімо в нашій консультації.
Що таке позику
Договір позики - це угода між позикодавцем і позичальником, відповідно до якого позикодавець передає у власність позичальникові речі, визначені родовими ознаками, а позичальник зобов'язується повернути ці речі (п. 1 ст. 807 ЦК України).
До речей, певним родовими ознаками, відносяться гроші та інші замінні речі, які володіють одними і тими ж ознаками і визначаються числом, вагою, мірою (наприклад, тонна піску або 100 погонних метрів кабелю).
Укладеним договір позики вважається з моменту передачі речей.
Письмово або усно
Договір позики на суму до 1000 рублів (НЕ включно), який укладений між фізичними особами, в т.ч. ІП, може бути укладений усно. У всіх інших випадках для договору позики обов'язкова письмова форма.
Сума позики при ССО
Сума виданого і отриманої позики не враховується в доходах і витратах спрощенця. Адже відповідно до гл. 26.2 в його доходах враховуються доходи від реалізації та позареалізаційні доходи (ст. 346.15 НК Україна), а у видатках - лише обмежений перелік, наведений в ст. 346.16 НК Україна.
При цьому суми отриманої позики в складі доходів від реалізації або позареалізаційних доходів не названі. Навпаки, в пп. 10 п. 1 ст. 251 НК Україна вказано, що отримані за договором позики кошти доходом не визнаються.
Аналогічно, в закритому переліку витрат в ст. 346.16 НК Україна сума виданого позики не названа.
Відсотки за договором позики при ССО
Договір позики може бути як безвідсотковим, так і передбачати плату за користування речами.
Відсотки за договором позики у спрощенця-позикодавця враховуються у складі доходів (п. 6 ст. 250 НК Україна) за «касовим» методом, тобто. Е. На дату надходження грошових коштів, іншого майна або погашення заборгованості за відсотками іншим способом (наприклад, шляхом заліку) (п. 1 ст. 346.17 НК Україна).
Якщо спрощенець сам взяв майно в борг, то врахувати відсотки в своїх витратах він може на підставі пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Зізнаються витрати у вигляді нарахованих відсотків при ССО також на момент їх оплати в розмірі фактично перерахованих сум (п. 2 ст. 346.17 НК Україна).