Давай, до побачення як засновнику вийти з ооо без проблем і боргів

Один із засновників ТОВ висловив намір вийти з товариства. Чи потрібна згода інших учасників? Чи належить йому будь-яка сума до виплати? Якщо так, то як її розрахувати і треба обкладати податками? Експерт з оподаткування Ангеліна Волконська відповіла на ці та інші питання, пов'язані з виходом учасника з товариства.

Я втомився, я йду

Момент передачі заяви грає істотну роль, адже саме з цього моменту громадянин втрачає статус учасника товариства, а його частка переходить до ТОВ. Тому щоб уникнути розбіжностей згодом учаснику краще зафіксувати цей момент письмово, наприклад, попросити директора поставити позначку на заяві, вказавши дату прийому. Якщо той відмовляється це зробити, то можна направити заяву поштою, щоб мати страховку, яка доводить факт виходу з товариства у визначений день, на випадок непередбачених обставин.

Дійсна вартість частки

Розплатитися з вибулим засновником компанія повинна протягом трьох місяців з дня виникнення відповідної обов'язки, якщо інший термін або порядок виплати не передбачений статутом.

1. Учасник ТОВ, який не є єдиним, може вийти з товариства в будь-який час. Згоди інших учасників не потрібно, якщо це передбачено статутом товариства.

2. При виході учасника з товариства йому належить виплатити дійсну вартість його частки.

3. Дійсна вартість частки учасника товариства відповідає частині вартості чистих активів ТОВ, пропорційної розміру його частки (наприклад, якщо учасник володіє 50% статутного капіталу, то рівно половину від вартості чистих активів складе вартість його дійсної частки).

4. Розплатитися з вибулим засновником компанія повинна протягом трьох місяців з дня виникнення відповідної обов'язки, якщо інший термін або порядок виплати не передбачений статутом.

5. Отримані учасником кошти в розмірі дійсної вартості частки можуть утворювати дохід, оподатковуваний ПДФО. Розрахувати і сплатити податок повинна компанія.

6. Замість грошової суми вибуває учаснику можна передати майно, вартість якого еквівалентна дійсній вартості частки. Такий обмін можливий тільки за згодою самого учасника.

7. Передача майна в рахунок виплати вартості частки учаснику ТОВ невигідна з точки зору обліку та податкового навантаження, так як при передачі майна виникають додаткові зобов'язання перед бюджетом зі сплати ПДВ і податку на прибуток.

8. Протягом місяця з дня переходу до суспільства частки компанія повинна повідомити про це ФНС, щоб відомство внесло зміни в ЕГРЮЛ.

Була б частка - податок знайдеться

Хто повинен перераховувати ПДФО до бюджету: сам засновник або ж суспільство, виступаючи в якості податкового агента?

Своє право на майнове відрахування засновник зможе реалізувати лише після закінчення календарного року, в якому їм була отримана грошова виплата. Для цього потрібно буде заповнити декларацію 3-ПДФО і подати її до податкової інспекції (п. 7 ст. 220 НК РФ).

Люди пристойні не платять готівкою

Безумовно, такий спосіб розрахунків зручний, особливо коли у суспільства немає вільних грошових коштів. Але з точки зору обліку та податкового навантаження це невигідно, оскільки при передачі майна виникають додаткові зобов'язання перед бюджетом зі сплати таких податків, як ПДВ і податок на прибуток.

Але цим справа може не обмежитися, якщо при покупці майна суспільство приймало «вхідний» ПДВ до відрахування. Адже, як відомо, ПДВ потрібно відновлювати в ситуації, коли майно використовується в операціях, за якими ПДВ не нараховується (ст. 170 НК РФ). А тут, можна сказати, що майно частково (в межах початкового внеску) бере участь в операції, яка не зізнається реалізацією. Отже, частково ПДВ потрібно буде відновити.

База для відновлення податку визначається:

пропорційно залишкової (балансової) вартості - при передачі учаснику основних засобів і нематеріальних активів;
в розмірі, раніше прийнятому до відрахування, - при передачі іншого майна.

При цьому відновлена сума податку коригується на співвідношення величини початкового внеску учасника і вартості переданого йому майна таким чином:

якщо вартість переданого майна не перевищує початкового внеску учасника або дорівнює йому, то відновленню підлягає вся певна в загальному порядку сума ПДВ;
якщо вартість переданого майна перевищує початковий внесок учасника, то відновленню підлягає сума ПДВ в пропорції, яка визначається як відношення початкового внеску учасника до вартості майна. Частина, що залишилася податку не відновлюється, оскільки доводиться на операцію, оподатковуваний податком - передачу майна понад суму внеску до статутного капіталу.

Слідкуйте за ЕГРЮЛ

На підставі цих документів податкова інспекція внесе зміни в ЕГРЮЛ.