База оподаткування страховими внесками - студопедія

Для організацій та ВП, які виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам, базою для нарахування страхових внесків є сума цих виплат та інших винагород, які є об'єктом обкладання страховими внесками.

Для фізичних осіб, не визнаних індивідуальними підприємцями, базою для нарахування страхових внесків є виплати й інші винагороди за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, що сплачуються на користь фізичних осіб (які не є ІП).

База для нарахування страхових внесків розраховується окремо по кожній фізичній особі з початку року наростаючим підсумком. Якщо вона перевищить 568 000 рублів, то з суми перевищення страхові внески стягуються лише в Пенсійний фонд України за ставкою 10%. Гранична величина бази індексується Урядом України залежно від зростання середньої заробітної плати.

Не обкладаються страховими внесками такі виплати:

- Державні допомоги (допомоги по вагітності та пологах, лікарняні, по безробіттю та ін.);

- компенсації при звільненні (крім компенсації за невикористану відпустку);

- витрати на відрядження (оплата проїзду та проживання, добові до 700 рублів в день);

- суми одноразової матеріальної допомоги працівникові у зв'язку зі смертю члена його сім'ї;

- суми одноразової матеріальної допомоги при народженні (усиновленні) дитини протягом першого - роки після народження, але не більше 50 000 рублів на кожну дитину;

- суми матеріальної допомоги, що не перевищують 4 000 рублів на одного працівника за рік;

- суми, що виплачуються працівникам на відшкодування витрат по сплаті відсотків за договорами позики та кредиту на придбання або будівництво житлового приміщення;

- суми виплат та інших винагород за трудовими і цивільно-правовими договорами на користь іноземних громадян і осіб без громадянства, які тимчасово перебувають на території РФ;

Тарифи страхових внесків.

Внески до Пенсійного фонду діляться на страхову й накопичувальну частину. Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування - це індивідуально оплатне обов'язкові платежі, які сплачуються в бюджет Пенсійного фонду України і персональним цільовим призначенням яких є забезпечення права громадянина на отримання пенсії з обов'язкового пенсійного страхування в розмірі, еквівалентному сумі страхових внесків, обліковується на його індивідуальному особовому рахунку .

Тариф внесків з виплат на користь фізичних осіб

Для осіб 1966 року народження і старше

Для осіб 1967 року народження і молодше

- індивідуальна частина - частина страхових внесків на ОПС, призначених для формування грошових коштів застрахованої особи, які враховуються на його індивідуальному особовому рахунку.

Відносно внесків до Пенсійного фонду РФ, як і раніше, передбачено поділ на страхову й накопичувальну частину (16% і 6% відповідно для осіб 1967 року народження і молодше, а для тих, хто народився 1966 році і раніше - 22% на страхову частину ). Але тепер як страхова, так і накопичувальна частина підрозділяються на солідарну та індивідуальну частину тарифу страхових внесків. Для осіб, що народилися в 1966 році і раніше, з 22 відсотків 6 відсотків йде на солідарної частини, а 16 відсотків - на індивідуальну частину тарифу. Для працівників, які народилися в 1967 році і пізніше, накопичувальна частина пенсії повністю складається з індивідуальної частини страхового тарифу (6%), а страхова (16%) ділиться на солідарної частини (6%) і індивідуальну частину (10%).

Індивідуальні підприємці, нотаріуси та адвокати, які займаються приватною практикою, сплачують за самих себе страхові внески до Пенсійного фонду України та фондів обов'язкового медичного страхування в розмірі, який визначається виходячи з вартості страхового року. Внески, обчислені виходячи з вартості страхового року, є обов'язковими до сплати усіма індивідуальними підприємцями, незалежно від системи оподаткування ІП, ведення господарської діяльності і наявності доходів. Зокрема, якщо ІП працює десь за трудовим договором, і за неї сплачують страхові внески роботодавцем, це не є підставою для звільнення від сплати внесків, обчислених виходячи з вартості страхового року.

Вартість страхового року визначається як добуток мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, та тарифу страхових внесків до відповідного державного позабюджетний фонд, збільшене в 12 раз (а в Пенсійний фонд України застосовується також підвищувальний коефіцієнт 2 ).

ПФР, страхова частина

ПФР, накопичувальна частина

ІП (незалежно від системи оподаткування), нотаріуси, адвокати 1966 року народження і старше

ІП (незалежно від системи оподаткування), нотаріуси, адвокати 1967 року народження і молодше

- до Пенсійного фонду - 32479,20 рублів (5205 руб. × 2 x 26% × 12 міс.). Якщо платник внесків 1967 року народження і молодше, то внески в ПФ складуть на страхову частину 24984,00 рубля (5205 × 2 × 20% × 12 міс.), На накопичувальну 7495,20 руб. (5205 × 2 × 6% × 12 міс.). Якщо платник 1966 року народження і старше, то вся сума сплачується на страхову частину;

- в Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування - 3185,46 рублів (5205 руб. × 5.1% × 12 міс.).

Внески, обчислені виходячи з вартості страхового року, IP, нотаріуси та адвокати сплачують тільки за самих себе. З виплат фізичним особам за трудовим і цивільно-правовими договорами сплачуються страхові внески на обов'язкове страхування, які розраховуються виходячи з нарахованих виплат на користь цих осіб.

Якщо платники внесків починають здійснювати підприємницьку або іншу професійну діяльність після початку року, розмір страхових внесків, що підлягають сплаті ними за цей розрахунковий період, визначається пропорційно кількості календарних місяців діяльності. За неповний місяць діяльності розмір страхових внесків визначається пропорційно кількості календарних днів цього місяця.

- за п'ять повних місяців 5205 руб. × 2 × 5 міс. × 26% = 13533 рублів.

Аналогічно будуть розраховуватися і страхові внески, що сплачуються до фондів медичного страхування.

Індивідуальні підприємці без працівників та інші особи, які займаються приватною практикою, розрахунки по внесках і персоніфіковані відомості про себе до Пенсійного фонду не надають.

Розрахунковим періодом за страховими внесками є календарний рік. Звітним періодом є 1 квартал, півріччя, 9 місяців календарного року, календарний рік.