Акт звірки з податковою інспекцією

У яких випадках складається

Акт звірки з ініціативи податкової інспекції складають:

З найбільшими підприємствами району (один раз в квартал).
Коли підприємство змінює інспекцію Федеральної податкової служби.
Коли компанія згортає діяльність.
При виникненні переплати по податках (ст. 78 НК РФ).
На прохання самого платника податків (пп. 5.1 п. 1 ст. 21. п. 7 ст. 45 НК РФ).

Як скласти запит

Зазвичай звірка з податковою починається після відправлення запиту від організації-платника податків до податкових органів. Розглянемо, як замовити акт звірки. Головою компанії або головним бухгалтером пишеться лист-запит про проведення звірки (із зазначенням звіряти періоду). У теорії, можна запитувати звірку за будь-який проміжок часу, але співробітники податкової неохоче погоджуються працювати з періодом менше трьох років.

Зазвичай звірка з податковою починається після відправлення запиту від організації-платника податків до податкових органів.

Однаковості для відправлення листа до ІФСН законодавством не передбачено, і запит на акт звірки з податковою складається приблизно так:

Директору ІФСНУкаіни по м Самарі від ТОВ «Фестивальний світ», ІПН 7690883209 / КПП 555409561, 443048, г. Николаев, ул. Далекосхідна, д. 9

Прохання про проведення податкової звірки (пені, зборів штрафів і податків)

У разі, коли платнику податків потрібна ще й довідка про відсутність заборгованостей перед податковими органами, то одночасно з листом про податкову звірці подається заява про надання такого документа. Пишеться заява довільно, приблизно в такому стилі:

Запит краще не відправляти поштою. При відправці з кур'єром у вас на руках залишиться документ з підписом про прийняття запиту, штампом і датою. Від дати прийняття листи податковими органами можна починати відлік днів до початку звірки.

Ще до складання листа в ИФНС головбухові виписується довіреність на проведення звірки від імені фірми-платника податків.

У якому порядку діяти

Щоб отримати акт звірки, бухгалтеру потрібно:

Скласти і відправити запит на проведення звірки.
Перевірити всі перераховані пені, штрафи і платежі в ФНС.
Підготувати і перевірити на наявність платіжні документи.
Виписати довіреність на ім'я представника організації.

В які терміни

Не всі інспекції по податках вимагають листи із запитом, іноді достатньо зателефонувати і записатися на певну дату для проведення звірки. Так простіше, але в разі затягування процедури звірки податківцями, не буде чим підтвердити порушення термінів.

Податковий регламент зобов'язує фіскальні служби не затягувати з перевіркою:

Термін виконання при отриманні листа-запиту через кур'єра - 10 днів.
При доставці листи поштою відводиться 12-денний термін.

порядок оформлення

Інспектор податкової служби за п'ять днів готує перший розділ акту звірки з ИФНС і надає його платнику податків. Передача акту відбувається з рук в руки або поштовими службами. В акті проведено відображення сальдо по кожному виду платежів. Головний бухгалтер ретельно перевіряє всі графи. Якщо розбіжностей немає, то акт можна підписувати і закінчувати звірку. Зазвичай термін надання акту звірки з податковою не перевищує 10 днів.
Якщо представником платника виявлені неточності, то не пізніше 5 днів з моменту отримання акт звірки повертається податківцям з позначкою «з розбіжностями». Після цього звірка буде продовжена ще на 7 днів. По її закінченні представника платника податків запрошують до податкової для остаточної звірки.
Коли сторони доходять згоди, акт звірки з ПДФО підписується. Попередньо в ньому робиться запис про те, що розбіжності усунені. Після підписання акту звірки перевірений період вважається закритим і більше не підлягає перевірці (виняток - судова ухвала або прохання платника).
Якщо акт звірки буде затриманий у перевіреній боку понад визначеного терміну, то через два тижні після відправки акту з податкової інспекції перевірка автоматично вважається завершеною. Якщо платника податків це не влаштовує, йому потрібно знову подавати лист-запит про проведення звірки за цей період.

Зразок акту звірки з податковою можна подивитися тут.

звіряємося онлайн

Лист-запит на звірку може бути відправлений по ТКС. Для цього потрібно скористатися онлайн-сервісом ІОН (інформаційне обслуговування платників податків). Це офіційний сервіс, і з ним можлива не тільки звірка розрахунків з податковою онлайн, але і отримання виписки платіжних операцій, довідки про сплату податків, списку декларацій і бухгалтерської звітності. У відправленому запиті вказується, в якому вигляді платники хочуть отримати електронний документ (Excel або інші формати). Цей акт звірки знадобиться тільки для інформування платника податків.

Після заповнення запиту відповідь платнику податку буде складено автоматично.

Електронний документ

Розшифровка електронного акту звірки з податковою:

Перший розділ (коротка форма акта) призначений для списку проведених платежів в ФНС станом на день звірки. Якщо платник не згоден з будь-яким пунктом, то навпроти графи зі спірним платежем він вказує свою суму. Ця сума проставляється у відведеному полі «Відмітка про розбіжності».
Другий розділ (повна форма акта) заповнюється після повернення платником податків акта з розбіжностями по платежах. У ньому інформація по кожному платежу надана більш докладно. Вказується сальдо на початок періоду, проведені за період платежі, сальдо на кінець розглянутого періоду.

Для заповнення повних даних по ІФСН і платнику податків.
Для вказівки пунктів розбіжності.
Для запису підсумків по звірці.
Для внесення пояснень по розбіжності.

І перший, і другий розділи складаються за кожним видом податків і КБК окремо.

Навіщо потрібен документ

Що підтверджує акт звірки з податковою? Тільки своєчасну сплату податків за певний період. Акт звірки не є підтверджуючим документом і не може служити підтвердженням в суді. Це документ інформаційного спрямування. Інформація, що знаходиться в акті звірки, підтверджується тільки платіжними документами по кожному пункту. Як розібратися в документі? Головному бухгалтеру потрібно зробити вибірку первинних платіжних документів по кожному пункту акта. Якщо дати і суми виплат збігаються із зазначеними в документі, то акт не має розбіжностей і його можна стверджувати.

Надлишки по податках

Якщо за актом звірки виявлено переплату, проводиться повернення коштів організації-платнику. Але і тут є деякі нюанси, розгляд до перезарахування або поверненню переплати по податках можливо лише після подання письмової заяви від потерпілої фірми. І ще, з дня сплати «зайвих» сум не повинно пройти більше трьох років (ст. 78, п. 7. НК РФ).

У теорії, надлишки від переплати одних податків можна перевести в рахунок оплати інших. Наприклад, у компанії, згідно з актом звірки, є переплачені суми по ПДВ. Значить, цими грошима можна частково покрити податок за акцизами і т.д. Але на практиці податкова не стежить за переплатами, і організація повинна сама контролювати весь процес.

Акт звірки взаєморозрахунків складають живі люди, тому помилки не можна зовсім виключити. У міру виявлення таких помилок їх необхідно виправляти, але як це зробити на практиці?

Дія. Бухгалтер списує заборгованість з балансу фірми, роблячи таку проводку: кредит рахунку 91.1 на дебет рахунку, за яким «висів» борг.

Термін зберігання документа

Часто бухгалтери підприємства задаються питанням: скільки років зберігаються акти звірки? Відразу потрібно згадати, що акт звірки не є фінансовим документом. Отже, його можна і не зберігати, головне - зберегти всі підтверджуючі оплату податкових зборів первинні фінансові документи. Їх термін зберігання п'ять років.

Досвідчені працівники бухгалтерії давним-давно зробили корисний для спокійної подальшої роботи висновок: проведена вчасно звірка погашення податків полегшить життя фінансиста і допоможе уникнути багатьох моральних і фінансових неприємностей. Тому не важливо, як виглядає акт звірки з податковою, буде він в паперовому або електронному виконанні. Головне, контроль за ситуацією дозволить уникнути грубих порушень податкового законодавства, і підприємство зможе успішно розвиватися.