Зворотний лізинг на прикладі, leasing review
Всі базові класифікації ділять лізинг на два основних види - фінансовий та операційний. Вони розрізняються за умовами укладання угоди - терміну, можливості подальшого викупу об'єкта лізингу, його вартості і т.д. Але існує ще один вид лізингу, на якому варто зупинитися докладніше. Це зворотний лізинг.
Зворотний лізинг - це схема лізингової угоди, при якій договір укладається між підприємством - власником майна, і лізинговою компанією. При цьому підприємство продає частину свого обладнання або автомобілів лізингової компанії і тут же забирає його назад, але вже на умовах фінансового лізингу, тобто в оренду з подальшим викупом.
Угода проходить стандартно - підприємство-лізингодавець виплачує аванс (зазвичай в розмірі до 30% вартості обладнання) і вносить щомісячні платежі. Весь цей час він продовжує використовувати це майно, а по закінченню терміну угоди воно знову стає власністю даного підприємства.
Умови такої угоди передбачають укладення її на тривалий термін, від одного до п'яти років. Великий вплив на терміни надають:
- ступінь зносу обладнання (зворотна залежність з терміном);
- вартість обладнання (вище ціна - більше терміни);
- вид майна.
Особливістю зворотного лізингу є мета даної угоди, яка відрізняється від мети стандартного лізингу. Договір укладається не для того, щоб придбати нове обладнання, автомобілі або нерухомість і за рахунок цього поліпшити свою матеріальну базу або збільшити темпи виробництва. Адже це майно і так знаходиться у власності підприємства. Метою є отримання вільних грошових коштів, причому за нижчою ціною, ніж при оформленні кредиту.
Переваги даної угоди для підприємства очевидні. Зворотний лізинг дозволяє знизити витрати на податки і витратити отримані від продажу майна гроші на свій розсуд. Це один з найбільш вигідних способів збільшення оборотних коштів.
Можна виділити основні плюси фінансового лізингу:
1. Через те, що власник змінюється тільки в документах, підприємство отримує можливість використовувати своє майно, продане і зняте з балансу.
2. Гроші, отримані від продажу обладнання, лізингоодержувач може витрачати на інші цілі. Їх ефективне використання може значно поліпшити економічний стан підприємство і оборотність коштів. По суті, зворотний лізинг - це взяття грошових коштів під заставу певного майна, але на більш вигідних умовах.
3. Платежі за договором лізингу відносяться до витрат підприємства і тому знижується сума для виплати податку на прибуток.
4. Придбання нерухомості або устаткування за допомогою лізингу вигідніше кредиту, оскільки ціна за таке фінансування нижче відсотків по кредиту, а термін - більше (зазвичай він становить повний період корисного використання предмета лізингу).
5. Підприємство звільняється від зайвого майна, поліпшується структура балансу і співвідношення власного і позикового капіталу, оборотних і необоротних засобів.
6. Продаж нерухомості або устаткування підприємством здійснюється не за залишковою балансовою вартістю, а за діючими на ринку цінами (які завжди набагато вище). Це дозволяє привести баланс у відповідність з ситуацією на ринку і підвищити свою конкурентоспроможність і привабливість в очах партнерів і інвесторів.
7. Підприємству не потрібно надавати фінансову документацію для підтвердження своєї платоспроможності (на відміну від ситуацій із залученням кредитних коштів у банку).
Незважаючи на всі ці переваги, вУкаіни зворотний лізинг поширений в недостатній мірі. Всього близько 5% лізингових угод укладаються на умовах зворотного лізингу. Це пов'язано з тим, що така схема має деякі суттєві мінуси. Перш за все, це недовіра та упереджене ставлення з боку податкових органів. Їх представники вбачають в таких угодах спробу ухилення від виплати податків і ретельно перевіряють їх умови і законність.
Для того, щоб не бути звинуваченим у порушенні податкового законодавства, підприємство повинно ретельно підготувати всі документи і скласти переконливе економічне обґрунтування. А це завжди ризики і додаткові витрати. Тому багато підприємців вважають за краще переплатити за відсотками за кредит, ніж піддаватися загрозі звинувачення з боку податкових органів. Адже в разі такого звинувачення підприємству буде пред'явлено серйозні штрафи і пеня.
Довести фіктивність угоди податківці можуть, порівнявши умови лізингу майна і залучення кредитних коштів. Якщо виявиться, що підприємству вигідніше брати гроші в кредит у банку, то виникає логічне висновок - схема придумана з метою ухилення від податків.
Умови угоди, які можуть привернути увагу податкових органів:
1. Договір укладено між особами, які залежать один від одного. Хоча законодавчо це не є порушенням, податкові органи часто з цієї причини відмовляють у виплаті відшкодування по ПДВ.
2. Обидві сторони розраховувалися не готівкою, а чеками, векселями або іншим безготівковим способом.
3. Один з учасників договору був раніше помічений в несумлінному виконанні податкових зобов'язань (використовував незаконні схеми і т.п.).
Щоб зрозуміти, яким чином податкові органи роблять висновок про незаконність угоди, розглянемо простий приклад (узятий з огляду виявлених схем чиновниками ФНС).
Між двома компаніями (назвемо їх «Компанія 1» і «Компанія 2») був укладений договір лізингу. Перша продала другий 50 літаків вартістю 600 млн. Рублів і взяла їх у лізинг, за суму в 580 млн. Руб. При цьому вона на 100% бере участь в «Компанії 2» (через дочірні організації) і договір був здійснений з використанням безготівкового розрахунку (заліком взаємних вимог).
Податкові органи обгрунтували фіктивність угоди наступними аргументами:
1) кількість літаків велике і передати їх в один аеропорт неможливо, так як вони виконують різні рейси;
2) операція була оплачена безготівковим способом;
З цього всього випливає висновок, що не була досягнута жодна з цілей лізингу: не було ні надходження грошових коштів, ні збільшення кількості або якості майна, не змінилася ефективність його використання. Податкові органи зробили висновок про фіктивності договору, про укладення його з єдиною метою - знизити податкові виплати.
Тому, якщо ви вирішили укладати договір зворотного лізингу, ретельно підготуйте всю документацію і складіть переконливе економічне обґрунтування. Це допоможе при спілкуванні з представниками податкових органів та вбереже від виплати штрафних санкцій.