Зміни в - пдв для - експортерів з - липня 2018 року - бухгалтерія онлайн

Новий порядок вирахування «вхідного» ПДВ при експорті

Далі потрібно зібрати пакет документів по експортному постачанню і надати його в податкову інспекцію. Зробити це потрібно було не пізніше 180 днів з моменту поміщення товару під митний режим експорту. Дані документи слугували підставою для підтвердження права на нульову ставку ПДВ і для вирахування «вхідного» податку за експортною угоді (ст. 165 НК РФ).

Потім, в останнє число кварталу, в якому зібрані вищевказані паперу, експортер формував оподатковуваний базу і нараховував ПДВ за нульовою ставкою (п. 9 ст. 167 НК РФ). Саме в цей момент він отримував право на повторний відрахування «вхідного» податку, який раніше був відновлений при експортній відвантаження (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Правда, МінфінУкаіни роз'яснив, що хоча підпункт 5 пункту 3 статті 170 НК Україна скасований, але обов'язок по відновленню збереглася (лист від 13.02.15 № 03-07-08 / 6693). При такому трактуванні все виглядало логічно: спочатку експортер приймає відрахування в момент покупки або створення товару, потім відновлює відрахування в момент експортного відвантаження, і потім знову приймає відрахування в останній день кварталу, в якому зібраний пакет документів. Але тоді виходило, що поправки не спричинили ніяких змін, і сенс їх просто губився.

В останній день кварталу, в якому зібрані всі папери, експортер, як і раніше повинен сформувати оподатковуваний базу з ПДВ та нарахувати податок за ставкою 0 відсотків. Але права на повторний вирахування він при цьому не отримує (нова редакція п. 3 ст. 172 НК РФ).

Нові відомості в рахунку-фактурі

Відзначимо, що на сьогоднішній день в діючій формі рахунку-фактури (затв. Постановою Уряду України від 26.12.11 № 1137) немає графи, призначеної для зазначеного товарного коду. Тому, щоб не стати порушниками, експортерам доведеться проставляти такі відомості в якості додаткової інформації. Розмістити її можна після підписів керівника та головного бухгалтера, такий варіант пропонують в МінфінеУкаіни (лист від 26.02.16 № 03-07-09 / 10933; «Додаткову інформацію в рахунку-фактурі можна вказувати після підписів керівника та головного бухгалтера»).

Нові обов'язки щодо виставлення рахунку-фактури та ведення книги продажів

Цитата (Олена Олена Олена): Тобто якщо підприємство частина матеріалів набуло для виробництва продукції, відвантажено на експорт, ми повинні відновити ПДВ, і прийняти його до відрахування як раніше.

Цілком можливо, що саме так і буде.

Тому будемо чекати кодів і роз'яснень.

Цитата (Олександр Погребс): Добрий день!

Цитата (Наталія Деркач): Добрий день! Попутно виникає питання: а як тепер заповнювати розділ 4 декларації з ПДВ? Зміни до інструкції начебто не вносилися.

А навіщо треба вносити зміни до 4 розділу?
Ви просто не будете заповнювати рядки з експортного відрахування. Весь відрахування відіб'ється в інших розділах.

Адже є ж види стратегічних товарів, відрахування з експорту яких залишається за колишніми правилами.
Для них 4 розділ повинен бути таким, як він є.