Виявлено нестачу оформлення надходження матеріалів
Прийнята до відрахування сума податку на додану вартість
по всіх надійшли
Коригувальний рахунок-фактура
Недостача з природних причин
Норми природного убутку
Якщо недостача матеріалів, що надійшли перевищує встановлену офіційну норму, то їх вартість слід врахувати як недостачу і оформити проводкою Дебет 94 Кредит 76.
Списання недостачі, якщо винних осіб не знайшли
Прімер.ООО "Альфа" уклало договір на придбання у ЗАТ "Бета" 5000 одиниць матеріалу А за ціною 11,8 руб. за одиницю (в тому числі 1,8 руб. - ПДВ) та 3000 одиниць матеріалу Б за ціною 17,7 руб. за одиницю (в тому числі 2,7 руб. - ПДВ). При прийманні матеріалів була встановлена недостача 200 одиниць матеріалу А і втрата товарного якості (бій) 30 одиниць матеріалу Б.
При прийманні матеріалів від постачальника необхідно оформити акт про приймання матеріалів за формою N М-7. Фрагмент 3-й сторінки акта може мати наступний вигляд:
Фактичне надходження матеріалу А (в кількості 4800 одиниць) підлягає відображенню записами:
Дебет 10 Кредит 60 - 48 000 руб. - оприбутковано надходження матеріалу згідно з актом приймання;
Дебет 19 Кредит 60 - 8640 руб. - відображено суму податку на додану вартість по фактично надійшли (4800 од. X 1,18 руб.);
Дебет 76 Кредит 60 - 2360 руб. - відображено вартість виявленої недостачі (200 од. X 11,80 руб.).
Надходження матеріалу Б буде відображено записами:
Дебет 10 Кредит 60 - 44 500 руб. - оприбутковано надходження матеріалу згідно з актом приймання;
Дебет 19 Кредит 60 - 8019 руб. - відображено суму податку на додану вартість по фактично надійшли (2970 од. X 2,70 руб.);
Дебет 76 Кредит 60 - 531 руб. - відображено вартість виявленого бою (30 од. X 17,70 руб.).
За недостачу матеріалу А постачальнику відправлена претензія, з якої той погодився. Був присланий новий рахунок і коригувальний рахунок-фактура, фрагмент якого може виглядати наступним чином:
показники в
зв'язки з
зміною
вартості
відвантажених
товарів
Ціна
(Тариф)
за
одиницю
виміру
вартість
товарів
(Робіт,
послуг),
майнових
прав без
податку - всього
вартість
товарів
(Робіт,
послуг),
майнових
прав з
податком - всього
Б (після
зміни)
Всього збільшення (сума рядків В)
Всього зменшення (сума рядків Г)
На підставі коректування рахунки-фактури ПДВ за фактично отриманими матеріалами приймається до відрахування і зменшується заборгованість перед постачальником. Цю операцію слід відобразити записами:
Дебет 68 Кредит 19 - 8640 руб .;
Дебет 60 Кредит 76 - 2360 руб.
За бою матеріалу Б слід провести розслідування і пошук винних осіб. Припустимо, що норма природного убутку матеріалу Б при його транспортуванні і прийманні становить 0,3%. Отже, на бій, усушку і утруску можна списати 9 од. (3000 од. X 0,3%), що складе 159,30 руб. (9 од. X 17,70 руб.).
Це списання буде відображено записами:
Дебет 10 Кредит 76 - 135 руб. - списана на збільшення вартості матеріалів (або транспортно-заготівельних витрат) сума бою в межах норми природного убутку (9 од. X 15 руб.);
Дебет 19 Кредит 76 - 24,30 руб. - Прийнята до відрахування сума ПДВ по бою в межах норми природного убутку (9 од. X 2,7 руб.).
Сума бою понад норму природного убутку в розмірі 371,70 руб. (531 руб. - 159,30 руб.) Аж до прийняття рішення (або проведення розслідування) відображається проводкою:
Дебет 94 Кредит 76 - 371,70 руб.
Якщо керівництво вирішить не "заморочуватися" з цією сумою (залучати поліцію або слідчого заради трьохсот з невеликим рублів), то її списання на витрати буде відображено записами:
Дебет 91 (субрахунок "Інші витрати") Кредит 94 - 371,70 руб. - списана сума бою матеріалів понад норми природного убутку;
Дебет 99 Кредит 68 (субрахунок "Розрахунки з податку на прибуток") - 74,34 руб. - нараховано постійне податкове зобов'язання на суму витрат, що не визнаються такими для цілей оподаткування прибутку (371,70 руб. X 20%).
Оцінка запасів в новому стандарті бухгалтерського обліку "Запаси"
Бухгалтерський облік новорічних подарунків
Облік сировини і матеріалів
Облік спеціального оснащення
Облік товарних втрат
Послуги по розділах