Три види витрат, які не можна списати при - спрощенці - бухгалтерія онлайн

Компанії і підприємці, що перейшли на ССО. нерідко сперечаються з інспекторами через списання витрат. Причина конфліктів у тому, що перелік враховуються при «спрощенці» витрат є закритим, і деякі поширені види витрат в ньому не згадані. У цій статті ми розповімо про тих видах витрат, які не вдається відстояти платникам податків.

Вступна частина

Платники податків, які застосовують спрощену систему з об'єктом «доходи мінус витрати» має право зменшити оподатковуваний базу на суму витрат. Але списати можна не будь-які витрати, і лише ті, що згадані в пункті 1 статті 346.16 НК РФ. Перелік «дозволених» витрат вельми значний. У нього входять витрати на зарплату, на покупку основних засобів, на придбання товарів для перепродажу та ін. Зауважимо, що інспектори під час перевірок нерідко анулюють «дозволені» витрати. Але платникам податків вдається відстояти їх у суді (приклади див. В таблиці нижче).

При цьому в списку «дозволених» витрат немає такого пункту як «інші витрати». Це означає, що даний перелік є закритим, і будь-який відступ розцінюється податківцями як порушення. Часто приводом для претензій служать три види витрат: на придбання майнових прав, на реєстраційні збори і на вивізні митні збори. Розглянемо ці витрати окремо.

Витрати на придбання майнових прав

Якщо «упрощенщік» придбав будь-які майнові права, а згодом передав за винагороду іншій особі, то виручку потрібно включити в дохід. При цьому гроші, витрачені на придбання прав, до витрат не відносяться, оскільки в списку допустимих витрат майнові права не згадані. В результаті єдиний «спрощений» податок доводиться платити з повної суми, отриманої при передачі права.

Це відноситься, зокрема, до договорів цесії. За умовами таких договорів право вимоги боргу переходить від одного кредитора до іншого. При цьому боржник може розплатитися з новим кредитором не грошима, а майном. Згодом новий кредитор (його називають цессионарием) продає таке майно і формує оподатковуваний дохід. Якщо цессионарий застосовує ССО, то сума, сплачена як і раніше кредитору, у витратах не враховуються. Про це нагадав МінфінУкаіни в листі від 24.07.12 № 03-11-06 / 2/93.

Іноді «упрощенщікі» представляють справу так, ніби права були придбані не в рамках договору цесії, а по інший угоді, і на цій підставі списують витрати. Так, одна столична компанія спочатку придбала, а потім продала право вимоги квартири в споруджуваному будинку. При цьому організація стверджувала, що вона не платила за майнові права, а інвестувала гроші в пайове будівництво. Тому доходи від продажу «недобудови» можна зменшити на суму інвестиційного внеску. Інспектори з такою постановкою питання не погодилися і нарахували додаткову суму єдиного «спрощеного» податку, а також пені і штраф. Судді всіх інстанцій, включаючи ВАС РФ, встали на сторону податківців і підтвердили, що покупка і наступне відступлення прав вимоги на квартиру - це цесія. Отже, витрати по угоді списати не можна (визначення ВАС України від 27.01.12 № ВАС-15173/11). Даний висновок співзвучний позиції МінфінаУкаіни (лист від 14.04.11 № 03-11-06 / 2/54).

реєстраційні збори

«Упрощенщікі» вважають, що реєстраційний збір підходить під визначення податків і зборів, наведене в статті 8 НК РФ. А раз так, то його можна віднести на витрати на підставі підпункту 22 пункту 1 статті 346.16 Податкового кодексу.

Мито при експорті

Також до витрат, які не можна врахувати при ССО, відносяться митні платежі, перераховані при експорті товару. Правда, митні збори згадані в підпункті 11 пункту 1 статті 346.16 НК РФ. Але мова в ньому йде виключно про суми, сплачених при ввезенні товару на територію Укаїни. Що стосується вивізних мит, то вони в списку «дозволених» витрат не значаться.

Не підходить для списання експортних мит і підпункт 22 пункту 1 статті 346.16 НК РФ, згідно з яким оподатковуваний база зменшується на суму податків і зборів. Справа в тому, що в цій нормі йдеться про податки і збори, перерахованих відповідно до податкового законодавства. Тоді як експортні мита сплачуються відповідно до Митного кодексу.

Спори про витрати при «спрощенці», виграні платниками податків

Суть спору і думка суду