ССО 6% на доходи, сучасний підприємець

Вибираючи спрощену систему оподаткування (ССО), юрособи та індивідуальні підприємці можуть самостійно вирішити, який об'єкт оподаткування їм цікавіше і вигідніше. Цих об'єктів два: «доходи» зі ставкою податку 6%, або «доходи мінус витрати» зі ставкою 15%. Без права вибору залишили лише учасників договору простого товариства або договору довірчого управління. Тут варіант один - вони використовують ССО тільки з об'єктом «доходи мінус витрати». Ті, хто вибрав ССО 6 відсотків, від бази оподаткування (а це всі доходи спрощенця) заплатять до бюджету у вигляді єдиного податку саме 6%. Розглянемо основні моменти його розрахунку та сплати.

Як розрахувати податок при УСН 6%?

Податковий кодекс зобов'язує платників податків робити розрахунок податку при УСН 6% самостійно (ч. 2 ст. 346.21 НК РФ). Які доходи оподатковуються спрощеним податком, прописано в статті 346.15 НК РФ. Податковий період за спрощеною системою - календарний рік, а звітні періоди - 1 квартал, півріччя та 9 місяців.

У 2 кварталі доходи склали 21 000 руб. Податок розраховується наростаючим підсумком: (32 000 руб. + 21 000 руб.) Х 6% - 1920 руб. = 1260 руб.

Звичайно, можна розрахувати податок, просто помноживши отримані у кварталі доходи на 6%, проте в цьому випадку легко припуститися помилки, якщо в попередньому періоді податок був підрахований невірно.

ССО «доходи». Зменшення податку на внески

Якщо вибір платника податків припав на «доходи», він позбавляється можливості знизити податкову базу за спрощеним податку на суму своїх витрат. Проте, податок можна зменшити, якщо застосувати встановлені законом податкові відрахування.

Податок при «спрощенці 6 відсотків» можна знизити лише в тому кварталі, в якому сплачено страхові внески у позабюджетні фонди, навіть якщо вони нараховані за інший квартал. Якщо ви нарахували внески, але поки що не перерахували до бюджету, вони не можуть застосовуватися в якості вирахування.

Внески за договорами добровільного особистого страхування, укладеним зі страховими організаціями на користь працівників. Необхідні умови для зменшення податку на ці внески: у страховика повинно бути наявність діючих ліцензій; договори страхування укладаються саме на користь працівників на випадок їх тимчасової непрацездатності (крім травматизму) за ті дні, що оплачуються роботодавцем; страхова виплата не може бути більшою за суму лікарняного за перші три дні непрацездатності співробітника, тобто, за 3 дні, які оплачує роботодавець (пп.3 п.3.1 ст.346.21 НК РФ).

Важливо пам'ятати, що навіть якщо загальна сума всіх виплат, на які можна зменшити податок на спрощеній системі 6% (внески, лікарняні посібники, виплати за договорами добровільного особистого страхування) буде дорівнює або більше обчисленого податку, податок можна знизити лише на 50% від його загальної суми або авансу. Обмежень суми відрахування в частині торгового збору при «спрощенці 6%» в Податковому кодексі немає, тому зменшити спрощений податок можна на всю сплачену суму торгового збору.