ССО 6% або 15% - що краще, сучасний підприємець
Для початку кілька слів про вибір об'єкта оподаткування на ССО. Визначитися, з якою «спрощеної» ставкою належить працювати, повинні тільки що зареєстровані фірми або ІП, які бажають перейти на спецрежим. Крім того, поміняти принцип розрахунку податкової бази можна з початку чергового календарного року. Отже, постає закономірне питання: як зрозуміти, ССО-6 або 15 вигідніша?
Вибираємо об'єкт оподаткування на ССО
Найкращий об'єкт той, при якому податкове навантаження менше. Умова може виконуватися і при ССО-6. і при ССО-15. Що краще, - залежить від складу ваших витрат. «Спрощенці» з об'єктом «доходи мінус витрати» можуть списати не всі витрати, а тільки ті, що прописані в статті 346.16 НК РФ. Спрощенка за доходами, як ви розумієте, витрати списати не дає.
Звичайно, з точністю спрогнозувати ситуацію на майбутнє в даному випадку не можна. Але, можливо, якесь загальне розуміння по структурі доходів і витрат у підприємця або організації цілком може бути і заздалегідь.
І тоді на допомогу приходить звичайна математика: зазвичай застосовувати ставку на ССО-15% вигідно тим, чиї витрати перевищують 60% від доходів.
(100 000 - 60 000) х 15% = 6 000 рублів
З об'єктом «доходи»:
100 000 х 6% = 6 000 рублів;
Таким чином, суми податку, розраховані на двох різних об'єктах, будуть рівні. Якщо співвідношення доходів і витрат зміниться в бік збільшення останніх, то застосування ставки 15% буде більш вигідним.
Так, наприклад, якщо при тому ж рівні доходів витрати складуть 65 000 рублів, то податок на ССО-15% складе:
(100 000 - 65 000) х 15% = 5 250 рублів
У наведеному розрахунку не враховано, що при ССО-6% податок можна зменшити на страхові внески, що додатково зменшить податок.
Але співвідношення доходи / витрати - 60% / 40% справедливо тільки для тих, хто працює в поодинці або у кого мало співробітників. Якщо таких багато, то планка піднімається до 80%.
Підприємець або організація, звітує за ССО-6, має право зменшити обчислений для сплати в бюджет податок на страхові внески і лікарняні, але не більше ніж в два рази (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Тобто привабливість ССО-6 в цьому випадку підвищується. Для ІП без співробітників податок зменшується на страхові внески до нуля, тобто на всю суму внесків.
Втім, в УСНО-15% подібні перерахування до фондів без проблем включаються до витрат, тому все одно доводиться озброюватися калькулятором, щоб зрозуміти, що вигідніше. Особливо, якщо ваші основні витрати становить не зарплата співробітників, вірніше, внески з неї.
Як розрахувати, що краще - ССО 6% або 15%?
Щоб точніше розрахувати вигідність тієї чи іншої ставки на ССО, можна скористатися рівнянням.
Як Х позначені доходи, перевищивши які об'єкт ССО-15 стає невигідним. Під А маються на увазі страхові внески і лікарняні, не відшкодовуються соцстрахом. Значення Y одно інших витрат, які «спрощенець» має право списати.
Якщо ваші реальні доходи більше Х, краще працювати на об'єкті «доходи». Тобто тут справедливо нерівність «доходи - витрати» <Х <«доходы». Когда они равны Х, налоговая нагрузка одинакова.
Покажемо це на прикладі.
Х в цьому випадку дорівнює 456,25 тисяч рублів.
1,25 х (350 тис. + 15 тис.) = 456,25 тисяч рублів.
Реальні доходи підприємця більше Х, тому при виборі ССО 6% або 15%, що краще - видно наочно. ІП Васильєву вигідніше працювати на ССО-6.
Податкове навантаження в цьому випадку менше, ніж при ССО-15 (див. Таблицю). При доходах у 456,25 тисяч рублів об'єкт оподаткування значення не має, так як сума відраховуються податків однакова.