Щодо документального підтвердження витрат при УСН
Відповідає Любов Котова,
начальник відділу нормативно-правового регулювання страхових внесків департаменту податкової і митної політики МінфінаУкаіни
В якості додаткового підтвердження понесених витрат прикладіть договір купівлі-продажу, накладну ТОРГ-12 і ін.
У п. 2 ст. 346.16 НК Україна визначено, що витрати, приймаються за умови їх відповідності критеріям, зазначеним у п. 1 ст. 252 НК РФ. Згідно з цією статтею під документально
підтвердженими витратами розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства РФ. Перелік документів, які повинні бути оформлені на підтвердження тих чи інших витрат, а також порядок їх складання Податковим кодексом України не визначені. Тому на практиці будь-які наявні у організації документи потрібно оцінювати з урахуванням того, чи можуть вони (в сукупності з іншими доказами) підтвердити факт і розмір понесених витрат чи ні. При цьому в залежності від фактичних обставин угод і умов фінансово-господарської діяльності організації в кожному конкретному випадку витрати можуть підтверджуватися різними документами.
Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух
1. Рекомендація: Які витрати можна врахувати при розрахунку єдиного податку при спрощеній системі
Умови для визнання витрат
Всі витрати платника податку, які зменшують податкову базу, повинні бути економічно обгрунтовані, документально підтверджені і пов'язані з діяльністю, спрямованою на отримання доходів (п. 2 ст. 346.16. П. 1 ст. 252 НК РФ). *
Крім того, ряд витрат, зазначених у пункті 2 статті 346.16 Податкового кодексу РФ, можна визнати при розрахунку єдиного податку тільки при виконанні вимог, передбачених для них главою 25 Податкового кодексу РФ. Такий порядок встановлений для:
Дата визнання витрат
При розрахунку єдиного податку витрати враховуйте в тому періоді, в якому вони оплачені. Датою визнання витрат є день припинення зобов'язань організації (день виплати грошей з каси або перерахування їх з банківського рахунку, вибуття майна і т. Д.). * Якщо в рахунок оплати переданий вексель, то датою визнання витрат є:
- день погашення векселя (при розрахунках власними векселями);
- дата передачі векселя за індосаментом (при розрахунках векселями третіх осіб).
Визначаючи дату визнання витрат при розрахунку єдиного податку, враховуйте особливі правила включення в податкову базу деяких з них. Наприклад, витрати на покупку товарів можна списати в зменшення податкової бази тільки при одночасному виконанні двох умов: оплати і реалізації на сторону (подп. 2 п. 2 ст. 346.17. П. 2 ст. 346.16 НК РФ). Дати визнання окремих витрат при розрахунку єдиного податку при спрощеній системі наведені в таблиці.
державний радник податкової служби України I рангу
2.Рекомендація: Які витрати при розрахунку податку на прибуток визнаються документально підтвердженими
Перелік документів, які повинні бути оформлені на підтвердження тих чи інших витрат, а також порядок їх складання Податковим кодексом України не визначені. Тому на практиці будь-які наявні у організації документи потрібно оцінювати з урахуванням того, чи можуть вони (в сукупності з іншими доказами) підтвердити факт і розмір понесених витрат чи ні. При цьому в залежності від фактичних обставин угод і умов фінансово-господарської діяльності організації в кожному конкретному випадку витрати можуть підтверджуватися різними документами. *
Зокрема, на підтвердження витрат можуть бути представлені: *
- первинні облікові документи: накладні, акти, шляхові листи, товарні та касові чеки і т. д .;
- інші документи, прямо або побічно підтверджують понесені витрати: накази, договори, митні декларації, посвідчення про відрядження, документи, оформлені за звичаями ділового обороту тієї країни, на території якої зроблено витрати (наприклад, інвойси, ваучери), і т. д.
- авансові звіти;
- товарні чеки;
- квитанції до прибуткового касового ордеру. *
Олена Попова. державний радник податкової служби України I рангу
3.Сітуація: Хто повинен застосовувати касовий апарат при розрахунках готівкою
Олена Попова, державний радник податкової служби України I рангу
4. Ситуація: Чи можна прийняти в якості підтвердження витрат підзвітної особи тільки квитанцію до прибуткового касового ордеру (без чека ККТ)
Співробітник може додати до авансового звіту квитанцію до прибуткового касового ордеру, яку видав контрагент (без чека ККТ). Такий документ теж є підтвердженням того, що співробітник поніс готівку витрати.
дійсний державний радник України 3-го класу
заступник директора департаменту бюджетної методології МінфінаУкаіни
«В силу пункту 1 статті 346.16 Податкового кодексу Укаїни при визначенні об'єкта оподаткування« доходи, зменшені на величину витрат »платник податків, який застосовує спрощену систему оподаткування, зменшує отримані доходи на величину перерахованих в даній статті витрат. До числа цих витрат відносяться матеріальні витрати. *
У пункті 2 статті 346.16 Податкового кодексу Укаїни визначено, що витрати, зазначені в пункті 1 цієї статті, приймаються за умови їх відповідності критеріям, зазначеним у пункті 1 статті 252 Податкового кодексу Укаїни. *
Задайте і наші експерти допоможуть протягом 24 годин!