Розрахунок транспортного податку

Щоб розрахувати транспортний податок, необхідно визначити податкову базу і ставку податку. Розберемо розрахунок податку на конкретному прикладі.

Податковою базою є:

• потужність двигуна в кінських силах - для транспортних засобів, що мають двигуни (за винятком повітряних транспортних засобів c реактивними двигунами);
• валова місткість в реєстрових тоннах - для водних несамохідних (буксирувані) транспортних засобів;
• паспортна статистична тяга реактивного двигуна в кілограмах сили - для повітряних транспортних засобів c реактивним двигуном;
• одиниця транспортного засобу - для інших водних і повітряних транспортних засобів.

Податкову базу визначають окремо по кожному транспортному засобу (ст. 359 НК РФ).

Для розрахунку податкової бази з транспортного податку потужність двигуна повинна бути виражена в кінських силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Якщо в технічній документації цей показник виражений в кВт, то його потрібно перерахувати за формулою: Потужність двигуна, виражену в кВт помножити на 1,35962. Отриманий результат округлюється за правилами арифметики до другого знака після коми. Такий порядок передбачений пунктом 19 Методичних рекомендацій. Наприклад, організація придбала автомобіль c потужністю двигуна 150 кВт. Податкову базу для розрахунку транспортного податку бухгалтер визначить так: 150 кВт × 1,35962 = 203,94 л. с.

• 26 руб. за 1 л. с. - для автомобілів c кількістю років, що минули c року випуску, до п'яти;
• 52 руб. за 1 л. с. - для автомобілів c кількістю років, що минули c року випуску, більше п'яти.

У свою чергу при розрахунку авансового платежу з транспортного податку необхідно використовувати формулу: Податкова база, помножена на Ставку податку і на 1/4. При цьому підсумкову суму транспортного податку за рік розраховують за формулою: Податкова база множиться на Ставку податку і з отриманого значення віднімається Сума авансових платежів, перерахованих протягом року. Такі правила встановлені статтею 362 НК РФ.

Транспортний засіб може бути зареєстровано та знято c обліку протягом одного звітного (податкового) періоду. У цьому випадку суму транспортного податку (авансового платежу) розраховують виходячи з фактичної кількості місяців реєстрації транспортного засобу c урахуванням коефіцієнта використання транспортного засобу (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Місяць, в якому транспортний засіб було зареєстровано, і місяць, в якому воно було знято c обліку, враховуються як повні місяці. Якщо реєстрація та зняття c обліку відбулися в одному місяці, то кількість місяців, протягом яких транспортний засіб було зареєстровано в організації, приймається за один (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Суму авансового платежу з податку c урахуванням коефіцієнта використання транспортного засобу визначають за формулою:

Суму податку c урахуванням коефіцієнта використання транспортного засобу визначають за формулою:

Коефіцієнт використання транспортного засобу в II і III кварталах дорівнює 1 (3 міс. 3 міс.). Тому сума авансового платежу за II і III квартали дорівнює 870 руб. (120 л. С. × 29 руб. / Л. С. × 1/4).

Виникає питання: як розрахувати транспортний податок, якщо автомобіль був викрадений в середині року? В цілому по автомобілям, які знаходяться в розшуку, транспортний податок платити не потрібно. Для цього факт викрадення (крадіжки) автомобіля повинен бути підтверджений органами внутрішніх справ (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ).

Якщо автомобіль був викрадений в середині року, при розрахунку транспортного податку застосовується коефіцієнт використання транспортного засобу. Цей коефіцієнт розраховується виходячи з кількості місяців, протягом яких автомобіль був зареєстрований в ГИБДД і при цьому не значився в угоні. Відзначимо, що місяць, в якому транспортний засіб було зареєстровано, і місяць, в якому воно було викрадено, враховуються як повні місяці. Якщо ж автомобіль був викрадений, а потім повернутий, місяць повернення автомобіля приймається за один місяць.

Також може виникнути питання: як розрахувати транспортний податок за місяць, в якому закінчується термін дії лізингового договору c правом викупу майна, якщо предметом лізингу є автомобіль, а протягом терміну дії договору транспортний податок за автомобіль платив лізингоодержувач?

За загальним правилом за місяць, в якому відбувається зміна власника транспортного засобу, транспортний податок повинні платити обидва власника - колишній і новий. При цьому суму податку кожен з них розраховує за цілий місяць. Такий порядок випливає з положень пункту 3 статті 362 НК РФ. Проте в даній ситуації застосування цього порядку привело б до подвійного оподаткування одного і того ж об'єкта в одного і того ж на-

Повернутися до списку статей