Розподіл прибутку в ооо між учасниками терміни, опис

Фінансовий результат діяльності будь-якої організації може бути позитивним або негативним. Значно краще, коли він позитивний: у цьому випадку утворюється прибуток, що являє собою мету будь-якого бізнесу.

Питання розподілу прибутку в ТОВ є стандартною порядком денним для засновників товариства. У теорії він регламентований і врегульовано Законом №14-ФЗ «Про ТОВ». На практиці нерідко виникають спірні питання щодо розподілу прибутку і виплати дивідендів учасникам товариства.

• СКАЧАТИ зразок наказу про виплату дивідендів
• СКАЧАТИ зразок рішення про виплату дивідендів єдиному засновнику
• СКАЧАТИ зразок рішення засновників про виплату дивідендів

Структура статутного капіталу ТОВ

Будь-яке ТОВ починається з статутного капіталу, який є фінансовою основою подальшої діяльності організації. Він являє собою мінімальний розмір майна господарюючого суб'єкта, яке є гарантією для його кредиторів. Статутний капітал визначається і формується засновниками ТОВ в довільному співвідношенні і фіксується в Статуті та інших установчих документах.

Статутний капітал може бути сформований:

• Грошовими коштами.
• Нерухомістю.
• Нематеріальними активами.
• Матеріалами.
• Цінними паперами.
• Дебіторською заборгованістю.

Майно, яким був сформований статутний капітал, стає власністю організації і не може бути витребувано засновником назад, якщо воно не було передано на правах користування.

Незважаючи на те, що засновники після внесення своїх часток втрачають право власності на передане в статутний капітал майно, вони набувають інші права, що виникають з їх статусу. Одним з таких прав є отримання чистого прибутку пропорційно своїм часткам або розділеної іншим чином.

Розподіл чистого прибутку ТОВ

У разі отримання ТОВ прибули учасники товариства мають право щоквартально збирати загальні збори, на яких приймається рішення про розподіл чистого прибутку. Відповідно до Планів бухгалтерського обліку під чистим прибутком розуміють фінансовий результат діяльності, з якого відняті податки та інші обов'язкові платежі.

Чистий прибуток ТОВ може бути розподілена по наступних напрямках:

Питання розподілу чистого прибутку, включаючи визначення напрямків розподілу, знаходяться в компетенції засновників ТОВ та вирішуються Радою директорів.

Розподіл прибутку між учасниками ТОВ

Розподіл прибутку в ТОВ не є обов'язковим. Якщо учасники товариства вважатимуть, що залишилася після розподілу на виробничі та інші потреби прибуток доцільно інвестувати в перспективний проект, вони можуть це зробити. Якщо організація не має потреби в додаткових коштах для розвитку, прибуток може бути розподілена між учасниками товариства.

Розподіляється між учасниками ТОВ прибуток є дивідендами, тобто доходами, які отримують учасники внаслідок утворився позитивного фінансового результату. Федеральним законом, що регулює діяльність ТОВ, встановлені деякі обмеження, при яких прибуток не може розподілятися у вигляді дивідендів:

• У випадках, коли статутний капітал не сформований в повному обсязі, або, коли має бути виділення частки або частини частки зі статутного капіталу.
• Якщо організація почала процедуру банкрутства або якщо виплата дивідендів призведе до банкрутства.
• Якщо вартість чистих активів менше статутного капіталу і резервного фонду або може стати меншою після виплати дивідендів.

Якщо з першими двома пунктами питань, як правило, не виникає, то на третьому обмеження слід зупинитися більш докладно. Чисті активи - це різниця між балансовою вартістю майна (активами ТОВ) і зобов'язаннями ТОВ. Таким чином, якщо кредиторська заборгованість товариства щодо активів велика, то виплачувати дивіденди учасникам не можна.

За замовчуванням дивіденди між учасниками ТОВ розподіляються пропорційно їх пайовій участі в статутному капіталі.

Загальні збори учасників можуть прийняти одностайне рішення про інший спосіб розподілі прибутку у вигляді дивідендів - наприклад, щодо пропорцій розподілу, відмінних від пайової участі в статутному капіталі.

Терміни здійснення виплат дивідендів ТОВ

Законодавчо терміни здійснення виплат дивідендів ТОВ не регламентуються.
За загальним правилом розподіл дивідендів здійснюється раз на рік після закінчення звітного періоду. Терміни здійснення виплат дивідендів можуть бути спеціально уточнені в Статуті товариства.
Засновники можуть вказати пріоритетність напрямків при розподілі чистого прибутку, а також уточнити періодичність виплат дивідендів: наприклад, щоквартально. У такому випадку ці дивіденди визнаються проміжними.

Підставою для початку процесу виплати дивідендів служить протоколювання рішення Ради директорів в протоколі зборів. На підставі протоколу складається наказ про виплату дивідендів учасникам товариства за підписом генерального директора. На підставі цього наказу бухгалтерія здійснює необхідні розрахунки і проводить виплати.

Спірні питання про виплату дивідендів

Відповіді на деякі питання, що стосуються виплати дивідендів учасникам ТОВ, не завжди очевидні. Ось деякі з цих питань.

Поділ дивідендів непропорційно пайовій участі в статутному капіталі

Слід зазначити, що поділ дивідендів непропорційно пайовій участі в статутному капіталі має наслідки для оподаткування отриманих учасниками ТОВ дивідендів. За замовчуванням на дивіденди встановлена ​​пільгова ставка 9%. Ця ставка діє тільки на ту величину дивідендів, яка пропорційна частці в статутному капіталі. Розподілена частина прибутку понад цього співвідношення не зізнається дивідендом фінансовими та фіскальними контролюючими органами. В цьому випадку до частини дивіденду, що перевищує часткову пропорційність, застосовується стандартна ставка прибуткового податку - 13%.

Для того, щоб уникнути подібних ексцесів, необхідно внести зміни про співвідношення розподіленою прибутку між учасниками до Статуту ТОВ. Після чого дивіденди можна розподіляти за новою схемою. При цьому до всіх дивідендах буде застосовуватися пільгова ставка.

Виплата дивідендів новому учаснику ТОВ

Питання про виплату дивідендів новому учаснику ТОВ встає досить часто: яку частину дивідендів слід виплачувати новому учаснику. Іноді в установчих документах спеціально фіксують застереження про розподіл дивідендів пропорційно часу, протягом якого новий суб'єкт перебував у учасників товариства. З точки зору закону, накладення подібних обмежень є невірним.

Новий учасник ТОВ має отримати дивіденди відповідно зі своєю участю в капіталі компанії в повній сумі за підсумками року.

Якщо при цьому протягом року проводились проміжні виплати дивідендів, то після закінчення звітного періоду проводиться виплата утворилася за результатами звітного періоду прибутку з заліком авансових виплат. Таким чином, новому учаснику будуть виплачені дивіденди за рахунок дивідендів того учасника, який продав свої частку в суспільстві новому учаснику.

Як виплачувати дивіденди в ситуації, коли розмір чистих активів менше величини статутного капіталу

Слід або збільшити чисті активи, або зменшити статутний капітал. Збільшити вартість чистих активів можна шляхом отримання додаткового майна від засновників або переоцінки основних засобів в сторону їх подорожчання. У першому випадку податкове навантаження не зростає, так як не виникає оподатковуваного доходу. У другому випадку зростання вартості майна призведе до зростання податку на майно.