Рознесення операцій в головну книгу - вимір господарських операцій - основи фінансового обліку
У головному журналі докладно враховуються деталі всіх операцій. У головній книзі проводиться оновлення інформації про рахунки.
Т-рахунок є простим засобом обліку операцій. На практиці потрібно дещо складніша форма рахунку з метою обліку більшого обсягу інформації. Форма рахунку в головній книзі, що складається з чотирьох граф для запису грошових сум, показана на ілюстрації нижче.
Після реєстрації в журналі операції слід перенести в головну книгу. Процес перенесення журнальної проводки в головну книгу називається рознесенням. Рознесення зазвичай роблять після того, як було проведено декілька записів, наприклад, в кінці кожного дня або рідше, в залежності від кількості операцій.
При разноске кожна сума в дебетової графі журналу переноситься в дебетову графу відповідного рахунку в головній книзі, а кожна сума в кредитової графі журналу переноситься в кредитову графу відповідного рахунку в головній книзі, як показано на ілюстрації нижче.
Уроки для нових керівників: йдіть вперед, йдіть швидко або йдіть додому
Процес перенесення передбачає наступні етапи:
- У головній книзі знаходять дебетуемий рахунок, вказаний в журнальній проводці.
- Проставляють дату здійснення операції, а в графі головної книги «Довідка про проведення» - номер сторінки журналу, з якої перенесена дана проводка.
- У графі рахунку головної книги «Дебет» пишуть дебетову суму, відображену в журналі.
- Підраховується сальдо рахунку і заноситься у відповідну графу.
- У графі «Довідка про проведення» вказують номер рахунку, на який була перенесена сума.
- Повторюють ті ж самі п'ять етапів для кредитової частини журнальної проводки.
Відзначимо, що 5-й етап є останнім у процесі перенесення як для дебетової частини проводки, так і для кредитової. Запис в графі журналу «Довідка про проведення» виконує сполучну роль між журнальної проводкою і рахунком в головній книзі, крім того, вона засвідчує, що всі етапи перенесення запису завершені. У разі, якщо бухгалтерам доводиться відволікатися від роботи, з її допомогою вони без праці знаходять те місце, на якому перервалися.