Прибуток страховика книга конспект лекцій страхування

Діяльність страховика передбачає не тільки відшкодування своїх витрат, але і отримання прибутку. Обсяг балансового прибутку страховика забезпечується доходами, які він отримає в результаті виконання як страхових, так і нестрахових операцій.

Балансовий прибуток страховика складається з прибутку від страхової діяльності, прибутку від інвестування та розміщення тимчасово вільних коштів, прибутку від інших операцій. Найскладнішим є обчислення прибутку від страхової діяльності. Прибуток від страхових операцій - це такий позитивний фінансовий результат, при якому досягається перевищення доходів над витратами щодо забезпечення страхового захисту, коли страховик повністю виконує зобов'язання за договорами страхування, укладених від його імені, за встановлений період часу (зазвичай за рік). Розглянемо цей показник більш детально.

5.4.1. Прибуток від страхових операцій

Фінансовий результат страхових операцій складається з двох елементів: прибуток (або збиток) страховика та приріст (або відтік) страхових резервів. Прибуток від страхових операцій - це різниця між сумою зароблених страхових премій і собівартістю наданих страхових послуг. У страхуванні через невиробничий характер діяльності додатковий продукт не створюється, тому прибуток формується за рахунок перерозподілу коштів страхувальників, тобто конкретних частин додаткових продуктів, які створені в інших галузях економіки і накопичуються страховиками у вигляді сплачених ним страхувальниками страхових премій (внесків). Потреба страховика в отриманні прибутку визначається спільною метою здійснення страхового підприємництва в умовах ринку.

Показник прибутковості, який визначається як відношення річної суми прибутку до річної суми премій по якому-небудь виду страхування або страхових операцій в цілому, називається рентабельністю страхових операцій. Порівняння прибутку з обсягом страхових премій, що надійшли показує, який прибуток отримує страховик з кожної одиниці страхової премії, і погоджує величину прибутку як джерело фінансових ресурсів з обсягом виконаної роботи з формування страхового фонду.

Відповідно до Закону України "Про внесення змін до Закону України" Про оподаткування прибутку підприємств "[20], прибуток страховиків від страхової діяльності з метою оподаткування не визначається. Однак, це не означає, що він не повинен визначатися взагалі. Адже страховик за будь-яких обставин повинен точно знати фінансові результати від здійснення страхових операцій, щоб контролювати, наскільки ефективно він проводить страхування; на чітко визначеній основі формувати спеціальні і резервні фонди, вільні резерви; виплачувати дивіденди засновникам і акціонерам; складати фінансову звітність, де передбачається висвітлення цього показника. Тобто проблема визначення страхового прибутку є актуальною.

Розглядаючи страховий тариф як відносну ціну страхової послуги та враховуючи структуру тарифної ставки (розділ 4), ми встановили, що як і будь-яка ціна, тариф складається з собівартості (плати за ризик і навантаження, або витрат на ведення справ з надання страхової послуги) і прибутку . Прибуток, як правило, планується при розробці тарифів за всіма видами страхування (крім деяких видів обов'язкового страхування). Згідно з основною ідеєю страхування, побудова нетто-тарифу грунтується на принципі еквівалентності у відносинах між страховиком і страхувальниками, а розмір навантаження в брутто-тариф має забезпечити страховика коштами для організації і розвитку процесу страхування. Саме тому прибуток може розглядатися як складова навантаження.

При цьому джерелом формування прибутку від страхових операцій може бути прибуток в тарифах закладається до базового тарифу як самостійний елемент ціни на страхову послугу. Як елемент тарифу, норматив прибутку грає важливу роль в регулюванні попиту і пропозиції на окремі види страхових продуктів.

Однак, страхова компанія може отримувати прибуток від страхової діяльності не тільки і не стільки завдяки цій складовій тарифної ставки. Прибуток виходить завдяки зниженню собівартості страхової послуги: по-перше, скороченням розміру витрат на ведення справи, коли управління страховою компанією здійснюється більш ефективно, з меншими витратами, ніж передбачалося на етапі розрахунків страхових тарифів; по-друге, внаслідок зниження збитковості видів страхування, які здійснює страховик (прибуток може виникати тоді, коли страхові операції у звітному періоді були менш збитковими, ніж в середньому за попередні періоди, показники яких використовувалися при розрахунках страхових тарифів, тобто коли об'єктивним ходом подій був порушений принцип еквівалентності між сумою зібраних нетто-премій і сумою фактичних виплат страхувальникам).

Процес утворення прибутку від страхової діяльності в компаніях ризикового типу і в компаніях, що здійснюють страхування життя, відрізняється внаслідок різних економічних механізмів їх діяльності. У цих компаніях за різними принципами утворюються страхові резерви, що накладає істотний відбиток і на визначення обсягу прибутку.

5.4.1.1. Прибуток від страхової діяльності з ризикового страхування обчислюється послідовно в результаті здійснення наступних кроків:

1 - розрахунок резерву незароблених премій (буде розглянуто нижче в розділі 6);

2 - визначення розміру заробленої премії;

3 - розрахунок загальної суми доходів від страхової діяльності;

4 - визначення загальної суми витрат страховика;

5 - вимір результату (прибутку або збитку) від страхової діяльності.

Детально розглянемо процес заробляння страхової премії як основи страхового прибутку.

Страхова премія (оплата за страхові послуги) повинна бути сплачена раніше, ніж виникає зобов'язання страховика виплатити відшкодування. Страховик має право повністю розпоряджатися всім обсягом зібраних страхових премій, використовуючи ці кошти для отримання інвестиційного доходу. Однак, коли визначається прибуток від страхової діяльності, то не вся сума зібраних страхових премій розглядається як дохід страховика.

Страхування - це різновідвід діяльності, при якому страхова послуга (гарантія страхового захисту) "поставляється" клієнтові протягом терміну дії договору страхування. Коли цей термін закінчується, відповідальність страховика перед страхувальником закінчується, і вся отримана страховиком страхова премія за цим договором вважається заробленою. Але поки термін дії договору не закінчився, отримана страхова премія в будь-який момент часу складається з двох частин: перша, що вже вважається заробленою, і друга, яку на цей момент заробленою вважати не можна (тобто незароблена премія). Співвідношення між цими частинами пропорційно часу, що залишився до закінчення терміну дії договору страхування.

Тепер розглянемо процедуру визначення прибутку від страхової діяльності по кроках.

Перший крок. Вважаючи на те, розрахунку резерву незароблених премій буде детально розглянуто нижче, наведемо лише основні моменти обліку цього параметра для процедури визначення розміру прибутку від страхової діяльності.

Резерви незароблених премій визначаються на будь-яку дату в залежності від отриманих страховиком сум страхових премій за договорами страхування окремих видів. Механізм "заробляння" премії за конкретним договором страхування базується на поступовому переході від суми незароблених премії, отриманої на дату початку дії цього договору, до прибутку на дату закінчення дії договору без настання страхового випадку. Оскільки договори можуть мати різні терміни дії, процедура визначення цього переходу передбачає умовний термін дії будь-якого договору страхування 1 рік. Можна сказати, що кожен день дії договору страхування, якщо немає страхового випадку за цим договором, зменшує резерв незароблених і збільшує резерв заробленої премії за цим договором.

Другий крок. Зароблена страхова премія розраховується збільшенням суми отриманої премії на початок звітного періоду на суму незароблених страхової премії на кінець цього періоду. При цьому до суми отриманої премії не включаються платежі, сплачені в цьому періоді перестрахувальникам. Резерви незароблених премій на початок періоду зменшуються на частку перестраховиків у них, а на кінець періоду - збільшуються на частку перестраховиків, згідно з формулою:

ЗРП = (РНПП -? Reп) + (? P -? PRe) + (РНПК -? Reк), (5.1)

де ЗРП - резерв зароблених премій за звітний період;

РНПП і РНПК - резерв незароблених премій на початок і кінець звітного періоду відповідно;

Re - частка перестраховиків на початок і кінець періоду;

PRe - сума страхових премій, сплачених страховиком перестраховиків;

P - сума премій, отриманих страховиком у звітному періоді.

Третій крок. Дохід від страхової діяльності ДСД буде визначатися за формулою наступного виду:

ДСД = ЗРП + KRe +? SRe + Птр, (5.2)

де ЗРП - зароблені страхові премії за договорами страхування і перестрахування;

КRe - комісійні винагороди за перестрахування;

SRe - частки страхових виплат, сплачені перестраховиками;

Птр - повернуті суми технічних резервів, інших, ніж резерв незароблених премій.

Четвертий крок. Витрати ВСД страховика визначаються за формулою:

ВСД = ВСВ + ВЦФ +? SВ + Вт, (5.3)

де ОСВ - витрати страховика на страхові операції, що відносяться на собівартість;

ВЦФ - відрахування до централізованих страхових резервних фондів;

SВ - суми страхових виплат та страхових відшкодувань, здійснених страховиком;

Втр - відрахування в технічні резерви, інші, ніж резерв незароблених премій.

П'ятий крок. Прибуток ПКД (або збиток ЗСД) від страхової діяльності можна обчислити за формулою:

ПКД = ДСД - ВСВ. (5.4)

5.4.1.2. Прибуток від діяльності зі страхування життя обчислюється трохи інакше, в три етапи:

1 - розрахунок чистого доходу від надання страхових послуг;

2 - визначення валового результату від страхової діяльності;

3 - вимір результату (прибутку або збитку) від страхової діяльності.

Перший крок. Чистий дохід ДСД від страхової діяльності визначається за формулою:

ДСД =? P -? SВ - ВРСЖ, (5.5)

де? P - сума премій, отриманих страховиком у звітному періоді;

SВ - суми страхових виплат, здійснених страховиком;

ВРСЖ - відрахування в страхові резерви по страхуванню життя.

Другий крок. Валовий результат від страхової діяльності ВРСД розраховується як різниця між чистим доходом від страхової діяльності ДСД і собівартістю ВСД (інкаксаційні, аквізиційні витрати і т.п.) укладання договорів страхування:

ВРСД = ДСД - ВСД. (5.6)

П'ятий крок. Прибуток ПКД (або збиток ЗСД) як фінансовий результат від операційної діяльності зі страхування життя обчислюється як різниця між валовим результатом від страхової діяльності та загальними операційними (адміністративними та іншими) витратами? ВОП:

ПКД = ВРСД -? ВОП, (5.7)

Прибуток від страхової діяльності визначається щокварталу наростаючим підсумком з початку року шляхом заповнення спеціальної форми "Звіт про доходи та витрати страховика", яка направляється до Держфінпослуг у складі звітних документів страховика [42].

Ступінь реальності певного фінансового результату (прибутку або збитку) від страхової діяльності певним чином залежить від того, наскільки точно обчислені суми резерву незароблених премії. Точність обчислення залежить від методу, який використовують. У практиці страхування використовуються різні методи розрахунку цього резерву (див. Розділ 6), в залежності від характеру діяльності страховика і виду страхування, які він пропонує. Метод, який застосовується українськими страховиками, може визначити розмір прибутку лише приблизно. Він не враховує специфіку окремих видів страхування, терміну дії страхових договорів. А тому з його допомогою неможливо визначити точний фінансовий результат страхових операцій.

5.4.2. Прибуток від нестрахових операцій

Крім прибутку від страхових операцій, у страховика може бути також прибуток від інвестиційної діяльності та інших нестрахових операцій.

До прибутку від нестрахової діяльності відноситься прибуток, отриманий страховиком від агентського продажу страхових послуг інших страхових компаній, комісійних за передачу ризиків в перестрахування страховикам, а також проведення робіт з менеджменту ризиків, консультацій, доходів від позареалізаційних операцій і т.п. У цьому випадку прибуток визначається як перевищення доходів від нестрахових операцій над валовими витратами на цю діяльність.

Прибуток від розміщення і управління страховими (технічними) резервами і власними засобами (інвестиційний прибуток) - це прибуток від нестрахових операцій. Отримання прибутку від інвестицій є основним завданням страховика, тому що наявність цього прибутку надає страховику широку можливість нарощувати обсяги його активів, розширювати межі страхової відповідальності, знижувати тарифи на окремі види страхування, розширювати страхове поле, зміцнювати матеріально-технічну базу та розвивати інші напрямки страхування.

Використання прибутку від нестрахових операцій в страхових компаніях по ризикових видах страхування і компаніях зі страхування життя істотно відрізняється. Для "ризикових" підприємств весь прибуток від нестрахових операцій (інвестиційний і від інших дозволених видів діяльності) повністю залишається в розпорядженні акціонерів і використовується відповідно до рішень їх зборів.

Для компаній зі страхування життя отриманий дохід від нестрахових операцій ділиться на 2 частини:

1 частина - інвестиційний дохід від розміщення коштів резервів із страхування життя.

2 частина - весь інший дохід, отриманий від нестрахових операцій (інвестиційний дохід від розміщення власних коштів, від агентської діяльності і т.д.).

Друга частина є повною власністю акціонерів компанії, оподатковується за загальним принципом за ставкою 25% і використовується відповідно до їх рішеннями.

Перша частина отриманого доходу спочатку розподіляється в пропорції 15:85. Перша частка (що відповідає 15% отриманого інвестиційного доходу від розміщення коштів резервів із страхування життя) об'єднується з іншим доходом, отриманим від нестрахових операцій. Друга частка (85% доходу) не обкладається, розподіляється пропорційно коштам індивідуальних резервів із страхування життя і додається до сум резервів відповідних застрахованих осіб

Напрямки і розміри сум використання прибутку залежать від потреб страховика і дивідендної політики його акціонерів. Як правило, прибуток спрямовується на створення вільних резервів (до 20-25% прибутку), виплату дивідендів (від 20 до 70% прибутку), на стимулювання роботи колективу (10-40% прибутку) і резервування 5 - 10% прибутку для розвитку страхового справи.