Порядок обчислення і сплати податку
Сума податку визначається як добуток податкової бази та відповідної ставки. Момент реалізації товарів визначається в міру відвантаження і пред'явленню покупцям розрахункових документів, дата береться як день відвантаження (передачі) товару.
Загальну суму ПДВ можна зменшити на установленниевичети. Відрахуванням підлягають суми ПДВ, пред'явлені організації при придбанні товарів (робіт) або сплачені нею при ввезенні товарів на митну територію України щодо:
- товарів (робіт), придбаних для здійснення виробничої діяльності або інших операцій, що підлягають оподаткуванню;
- товарів, придбаних для перепродажу.
Для вирахування ПДВ умова оплати його постачальнику не застосовується. Відрахуванням підлягають також суми податку, обчислені з сум авансових платежів. Податкові відрахування провадяться на підставі рахунків-фактур, виставлених продавцями.
1) рахунок-фактура на аванс від постачальника;
2) платіжний документ на перерахування грошей (наприклад, платіжне доручення);
3) договір з умовою про передоплату.
Потрібно відновлювати ПДВ за основними засобами та нематеріальними активами в наступних випадках:
а) при переході на спрощену систему оподаткування і звітності;
б) при переході на сплату єдиного податку на поставлений дохід;
в) при використанні об'єктів в декількох видах діяльності, оподатковуваних і неоподатковуваних ПДВ;
г) при внесенні майна до статутного капіталу.
Відновленню підлягають суми ПДВ, прийняті раніше до відрахування по котрі вступили ОС і НМА, пропорційно залишкової вартості майна без урахування переоцінки. При цьому застосовується наступна формула:
Залишкова вартість ОС (НМА)
* Сума ПДВ, прийнята до відрахування.
Первісна вартість ОЗ (НМА)
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, обчислюється за підсумками кожного податкового періоду, як зменшена на суму відрахувань загальна сума податку.
Якщо сума відрахувань перевищить загальну суму податку, то до перерахування в бюджет сума рівна нулю. Позитивна різниця між сумою відрахувань і сумою податку підлягає відшкодуванню платнику податку. Ця різниця направляється протягом 3-х календарних місяців, наступних за минулим податковим періодом, на виконання обов'язків по сплаті податків і зборів, сплату пені, недоїмки, санкцій, що підлягають зарахуванню до той же бюджет. Після закінчення 3-х місяців залишок незарахована суми повертається організації.
Сплата податку проводиться за підсумками кожного кварталу виходячи з фактичної реалізації товарів за період не пізніше 20-го числа наступного місяця.
Декларація до податкових органів подається не пізніше 20 числа наступного місяця.
При реалізації товарів виставляються рахунки-фактури не пізніше 5 днів з дати відвантаження товарів. У розрахункових документах, первинних облікових документах і рахунках-фактурах відповідна сума податку виділяється окремим рядком. Якщо операції не обкладаються податком, то вказується «Без ПДВ».
Рахунок-фактура є документом, який дає підставу для прийняття пред'явлених сум податку до відрахування або відшкодуванню. Організації зобов'язані вести журнали обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книги покупок і продажів.
Помилки, допущені при заповненні рахунків-фактур, якщо вони не перешкоджають ідентифікації продавця або покупця, найменувань товарів (робіт, послуг, майнових прав), їх вартості, а також податкової ставки і суми податку, не тягнуть відмову у відрахуванні ПДВ у покупця.
Ведуться книга покупок і книга продажів.
4.5. Акцизи: платники податків і об'єкт оподаткування
- особи, визнані платниками податків у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ
за умови, що вони роблять операції, що підлягають оподаткуванню.
Підакцизними товарами визнаються:
1) спирт етиловий із усіх видів сировини (крім спирту коньячного);
2) спиртовмісна продукція з об'ємною часткою спирту понад 9%;
3) алкогольна продукція (спирт питної, горілка, лікеро-горілчані вироби, коньяки, вино й інша харчова продукція з об'ємною часткою етилового спирту понад 1,5%, крім виноматеріалів);
5) тютюнова продукція;
6) автомобілі легкові і мотоцикли з потужністю двигуна понад 150 к.с. (Автомобілі з потужністю двигуна до 90 к.с. оподатковуються за нульовою ставкою);
7) автомобільний бензин;
9) моторні масла для дизельних і карбюраторних двигунів;
10) прямогонний бензин (таким вважаються бензинові фракції, які отримані в результаті переробки нафти, газового конденсату, попутного нафтового газу, горючих сланців, вугілля і т.д.).
Об'єктом оподаткування зізнаються такі операції:
1. Реалізація на території України особами вироблених ними підакцизних товарів.
2. Реалізація організаціями з акцизних складів алкогольної продукції, придбаної у виробників або з ін. Акцизних складів (не є об'єктом оподаткування реалізація алкогольної продукції з акцизного складу однієї оптової фірми складу іншої оптової фірми).
3. Передача на території України особою вироблених їм з давальницької сировини підакцизних товарів власнику цієї сировини або іншим особам.
4. Передача в структурі організації вироблених підакцизних товарів для подальшого виробництва непідакцизних товарів.
5. Передача особами вироблених ними підакцизних товарів для власних потреб, а також в статутний капітал організацій.
6. Передача вироблених підакцизних товарів на переробку на давальницькій основі.
7. Ввезення підакцизних товарів на митну територію РФ.
9. Передача в рамках однієї організації виробленого етилового спирту-сирцю для виробництва ректифікованого етилового спирту, який в подальшому використовується організацією для виробництва алкогольної або спиртовмісної продукції.
Але якщо організація в подальшому виробляє зі спирту спиртовмісну парфюмерно-косметичну продукцію або продукцію побутової хімії в металевій аерозольній упаковці, то передача спирту акцизами не обкладається.
Не підлягають оподаткуванню такі операції:
- передача підакцизних товарів одним структурним підрозділом організації, які не є самостійним платником, для виробництва інших підакцизних товарів іншому такому ж структурному підрозділу цієї організації;
- первинна реалізація конфіскованих або безхазяйне підакцизних товарів.