Податкова база по ПДФО - студопедія

Податкова база з ПДФО включає в себе всі отримані платником податків доходи за мінусом передбачених податкових відрахувань. Для правильного формування податкової бази необхідно враховувати моменти:

1) при визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, а також у вигляді матеріальної вигоди;

2) податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки;

3) при визначенні податкової бази для доходів, щодо яких передбачена загальна податкова ставка, допускається використання основних податкових пільг, перелічених у ст. 217 Податкового кодексу РФ;

4) для доходів, щодо яких передбачена загальна податкова ставка, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню, зменшених на суму податкових вирахувань, передбачених ст. 218-221 Податкового кодексу РФ. Якщо сума податкових відрахувань у податковому періоді виявиться більше суми доходів, які оподатковуються за загальною податковою ставкою, то податкова база приймається рівною нулю. Для інших видів доходів, що мають інші податкові ставки, податкові відрахування не застосовуються (ст. 210 Податкового кодексу РФ).

До доходів в натуральній формі відносяться: оплата (повністю або частково) товарів (робіт, послуг) або майнових прав, в тому числі комунальних послуг, харчування, відпочинку, навчання в інтересах платника податків; отримання товарів, виконаних на користь платника податку робіт, наданих на безоплатній основі послуг; оплата праці в натуральній формі.

Під матеріальною вигодою розуміють: вигоду, отриману від економії на відсотках за користування позиковими (кредитними) засобами; вигоду, отриману від придбання товарів (робіт, послуг) відповідно до цивільно-правовими договорами; вигоду, отриману від придбання цінних паперів, фінансових інструментів термінових угод.

Порядок і особливості визначення податкової бази з ПДФО:

1) при отриманні доходів у натуральній формі;

2) при отриманні доходів у вигляді матеріальної вигоди;

3) за договорами страхування;

4) за договорами недержавного пенсійного забезпечення та договорами обов'язкового пенсійного страхування, що укладаються з недержавними пенсійними фондами;

5) щодо доходів від пайової участі в організації;

6) за операціями з цінними паперами та операцій з фінансовими інструментами термінових угод;

7) при отриманні доходів у вигляді відсотків, що отримуються за вкладами в банках;

8) при отриманні доходів або відсотків у вигляді плати за використання грошових коштів членів кредитної споживчого кооперативу (пайовиків);

9) за операціями РЕПО;

10) за операціями позики цінними паперами;

11) за доходами, отриманими учасниками інвестиційного товариства;

12) щодо емісійних цінних паперів;

Всі встановлені відрахування представлені в таблиці 3 (див. Додаток А).